Как воспользоваться вычетом расходов при продаже ценных бумаг?

Если от комиссий брокера или биржи никуда не деться, то уйти от налогов или снизить процент по ним вполне реально, причем законно. Расскажу о том, как сэкономить на реализации ценных бумаг, а также как получить налоговый вычет при продаже акций физическим лицом.

Нужно ли платить налог с продажи акций

Ответ однозначный. С продажи акций нужно отчислять процент государству. По закону любой заработок физического лица облагается налогом. Выручкой считается выгода между приобретением и реализацией. При этом дополнительные расходы, такие как комиссия брокера или плата за ведение счета, не учитываются.

Обратите внимание! Если приобретенные активы выросли в цене, но вы их не реализовали, то отдавать процент не нужно. Заработок считается только с продажи активов.

Почему люди не привыкли платить налоги с акций

Виной тому валютный рынок Форекс. Многие трейдеры набирались опыта именно на этой торговой площадке. Большинство из них зарегистрировано в офшорах. А там законодательные акты в сфере налогообложения иные. Физические лица должны самостоятельно декларировать прибыль и платить с реализации акций. Но мало кто этим занимается. Именно поэтому привычки делиться с государством нет.

Общие правила налогообложения

По Налоговому законодательству РФ, физическое лицо должно заплатить со своего заработка от продажи акций 13 %. Для организаций цифра несколько выше – 20 %. Впоследствии есть возможность забрать налоговый вычет. За уклонение от обязательных платежей грозит штраф и пеня.

Кто платит налог с торговли акциями

Вы клиент российской организации? Она и будет выступать в роли вашего налогового агента. В начале периода брокер подсчитает прибыль с реализации ценных бумаг, обязательный платеж и снимет эту сумму со счета физического лица. Самостоятельно заполнять декларации и перечислять деньги в налоговую не нужно.

Исключение составляет, если вы пользуетесь услугами иностранного брокера. В этом случае заботиться об уплате обязательных платежей придется самому инвестору.

Когда налог платить не нужно

При покупке активов, с которых не взимается процент. Это заработок от продажи или по купонам по федеральным и муниципальным облигациям с физического лица.

Какие документы требуются

Чтобы заплатить государству процент с продажи или вернуть вычет, оформляется декларация. Если ваш заработок из разных источников, в том числе и от акций, то нужен 2-НДФЛ. Заполнить декларацию или посмотреть ее образец есть возможность в персональном кабинете на странице налоговой инспекции.

Если у вас нет возможности заполнять документы на вычет, то за вас это может сделать брокер.

В какие сроки нужно заплатить налог

1. При получении прибыли с продажи акций. В этом случае вам перечисляются уже очищенные от взносов деньги.

2. По окончании отчетного периода: 31 декабря компания самостоятельно считает сумму и в ближайший месяц снимает ее со счета физического лица.

   Если денег достаточно, то долг гасится сразу, если средств не хватает, то брокер снимает их частями по мере пополнения.

3. При снятии денег со счета удерживается 13 % с запрашиваемых средств либо вся сумма, если ее хватает.

Как рассчитать сумму налога

Это можно сделать в персональном кабинете физического лица. Такую услугу предоставляет большинство брокеров. Если такой возможности нет, запросить информацию у своего посредника.

Как учитываются доходы

Учитывается только чистый заработок физического лица с продажи акций, т. е. разница между прибылью и понесенными затратами.

Как учитываются расходы

В расчет обязательного платежа при продаже акций не берутся комиссионные издержки брокеру, бирже и агенту за ведение счета.

Льготы

Физическое лицо может воспользоваться льготами в следующих случаях:

• процент не берется, если ценные бумаги достаются в наследство. Но при их реализации налоговая заберет себе 13 %;
• при передаче акций в дар членам своей семьи отчислять процент государству не придется. Но если вы подарите их другим, то будет действовать стандартный платеж в 13 %;
• вы держите акции более 5 лет.

Отдельных льгот при продаже акций для пенсионеров нет. Они совершают обязательные платежи согласно налоговому законодательству.

Инвестиционные вычеты

Существует 2 типа налогового вычета от продажи акций физическим лицом.

Тип «А» подразумевает, что инвестор получает вычет с ранее уплаченных платежей с зарплаты или других источников дохода физического лица.

Например, за период вы заработали 150 000 рублей, из них 13 %, или 19 500 рублей, удержала налоговая.

В следующем году вы решили инвестировать на ИИС 150 000. Ваше право – требовать вычет тех самых 19 500 рублей.

Но здесь есть одно условие: внесенные деньги вы можете снять только по истечении 3 лет после открытия инвестиционного счета на физическое лицо.

Торговать или нет – решать вам. Но если вы захотите приобрести акции и впоследствии получите заработок с продажи, то до конца работы ИИС он не будет облагаться обязательным платежом.

Вычет по типу «Б» действует, чтобы не отчислять процент при продаже акций. Как он работает? Вы вкладываете деньги, проводите сделки купли-продажи, ждете не меньше 3 лет и снимаете деньги без удержания НДФЛ.https://www.youtube.com/watch?v=_LJznvL3V-4

Пример заполнения 3-НДФЛ при продаже акций

Заполняя бланк документа при продаже акций на вычет, нельзя допускать ошибки и делать исправления. Вносить сведения возможно онлайн или от руки, используя только синюю или черную пасту. Рассмотрим, как заполнять 3-НДФЛ физическому лицу на вычет с продажи акций в официальной программе «Декларация».

Она доступна для скачивания на странице налоговой инспекции в разделе «Физическим лицам».

Открываем программу и указываем номер налоговой службы. Узнать его можно, пройдя по ссылке https://service.nalog.ru/addrno.do. Затем отмечаем тип декларации и ставим отметку напротив поля «В иностранной валюте», вводим ОКТМО. Проверить его можно здесь: https://www.nalog.ru/rn50/service/oktmo/.

• 
• Открываем раздел «Сведения о декларанте» и заполняем личные сведения.
• 

Далее открываем раздел «Доходы за пределами РФ». Все дивиденды должны отражаться отдельной строкой. Источники выплат загружаем с помощью кнопки «+». Имейте в виду, если вы получили прибыль с продажи, то источником будет брокер. Если получили дивиденды, то указываем инвесткомпанию, которая их выплатила.

Указываем дату уплаты налогов, т. е. день получения дивидендов. Курсы валют считаются в автоматическом режиме. Заполняем коды доходов и расходов физического лица.

1. 
2. При введении данных советую не забывать про кнопку «Сохранить», чтобы в случае технического сбоя не нужно было вводить все заново.
3. Затем переходим к вкладке «Вычеты» и заполняем их за предыдущие периоды.
4. 

Сюда есть возможность вводить сведения по убыткам физического лица в предыдущие годы. Минус по ценным бумагам учитывается только по ним, по деривативам – отдельно.

Заполнение завершено. Вы можете нажать на кнопку «Просмотр», чтобы увидеть результат. Затем экспортируйте xml-файл. Его нужно будет отправить в налоговую.

Можно ли уйти от уплаты налогов

Если вы приобрели активы с 2014 года, то можете рассчитывать на вычет. Но опять же, если вы ими владеете больше 3 лет. В этом случае может быть определен конкретный размер налогового вычета или освобождение от обязательств на эту сумму при их следующей продаже.

Какой будет налоговый вычет? Срок обладания ценными бумагами, умноженный на 3 млн рублей. Иными словами, если вы держали активы больше 3 лет, то за каждый год владения ими вы можете не платить проценты на сумму 3 млн. Таким образом, с помощью вычета большая часть физических лиц может вообще не делиться с государством.

Как не платить налоги

С 2015 года действует индивидуальный инвестиционный счет (ИИС). Он предоставляется физическому лицу. В отличие от брокерского счета по нему не взыскиваются обязательные платежи, но возможность вывести деньги будет только через 3 года. В дальнейшем по ИИС можно получить налоговый вычет.

Несальдируемые налоговые базы

Физическое лицо может понести немалые потери, а затем через пару лет отыграть убытки и выйти в плюс. Поэтому для вычета важно знать, что такое сальдируемые и несальдируемые базы налогообложения.

Представьте, что потери образовались на фондовом рынке, затем трейдер вернул их на этой секции при продаже активов. Тогда он может получить вычет и не остаться в минусе. Но, если убытки были на фондовом рынке, а прибыль появилась на срочном, тогда просальдировать ФОРТС и рынок акций не получится. Это разные по своим принципам площадки на бирже.

Но отмечу, что ранее не было даже сальдирования внутри года и внутри различных периодов на одной секции рынка. Поэтому то, что такая возможность появилась сегодня, – это уже большой шаг вперед.

Заключение

Налоговый вычет на ИИС для физических лиц дает инвестору хорошие привилегии. Эту сумму впоследствии также можно инвестировать и получать с нее доход. А какой вычет используете вы и почему? Ставьте лайк, если статья оказалась для вас полезной, обсуждайте с друзьями возможность получить выгоду от государства и подписывайтесь на обновления.

Источник: https://greedisgood.one/nalogoviy-vychet-pri-prodazhe-aktsiy-fizicheskim-litsom

Налогообложение операций купли-продажи ценных бумаг (1 часть)

Физические лица и предприниматели все активнее заключают сделки по операциям купли-продажи ценных бумаг. Такие сделки могут заключаться со специализированными компаниями (брокерами, доверительными управляющими). Какой порядок налогообложения таких сделок? Кто должен отчитываться в налоговую инспекцию о полученном доходе по операциям с ценными бумагами?

Физическое лицо и ИП могут осуществлять сделку купли-продажи ценных бумаг как напрямую, так и через посредника. В последнем случае, как правило, заключаются договоры доверительного управления, на брокерское обслуживание, поручения, комиссии, агентский договор.

По общему правилу НДФЛ облагаются:

-доходы, полученные резидентом от продажи ценных бумаг на территории России или за ее пределами (пп.5 п.1, пп.5 п.3 ст.208, п.1 ст.209 НК РФ);

-доходы, полученные нерезидентом от продажи ценных бумаг на территории России (пп.5 п.1 ст. 208, п.2 ст.209 НК РФ).

Независимо от способа проведения сделки налоговая ставка по НДФЛ установлена:

-для налоговых резидентов — в размере 13 %;

-для нерезидентов — 30 % (ст.224 НК РФ).

Порядок налогообложения до 2020 года различался в зависимости от способа осуществления операций купли-продажи ценных бумаг.

1. Купля-продажа ценных бумаг без посредников

В том случае если физическое лицо или ИП не пользуется услугами брокеров, доверительных управляющих и прочих посредников, то операции по расчетам с бюджетом в части НДФЛ он должен провести самостоятельно. То есть физик должен сам (ст.214.1, п.2 ст.226 и пп. 2 п. 1, п. 2-4 ст.228 НК РФ):

-рассчитать финансовый результат (т.е. полученный доход) от операции купли-продажи ценных бумаг;

• -уменьшить полученный доход на сумму документально подтвержденных расходов;
• -рассчитать и заплатить в бюджет сумму НДФЛ;
• -представить в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ.

Следует отметить, что компания, которая не является посредником и выкупает, например, акции у человека, не должна удерживать НДФЛ с его доходов. Это означает, что компания, которая не является посредником, также не будет являться налоговым агентом по НДФЛ (письма Минфина РФ от 07.11.2016 г. № 03-04-06/64995, от 07.02.2012 г. № 03-04-06/3-24). Но такие правила действуют до 2020 года.

Важно!

Согласно дополнениям, внесенным в п.1 ст. 226 НК РФ, с 2020 года (если иное не предусмотрено п. 2 ст.226.1 НК РФ), налоговыми агентами признаются также компании и ИП, осуществляющие выплаты по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, заключенным ими с физическими лицами.

То есть налоговые агенты при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами на основании заявления физического лица учитывают фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые физик произвел без участия налогового агента.

1.1. На какие расходы можно уменьшить полученные доходы по сделкам с ценными бумагами?

Доходы от продажи ценных бумаг можно уменьшить на расходы по их приобретению, реализации и хранению (п.12 ст.214.1 НК РФ).

1. Так, к расходам по приобретению, реализации, погашению и хранению ценных бумаг, в частности, относятся:
2. -суммы, заплаченные при приобретении ценных бумаг;
3. -оплата услуг депозитария, брокеров, регистратора и других профессиональных участников рынка ценных бумаг;
4. -суммы биржевого сбора (комиссия);
5. -суммы процентов по заемным средствам, использованным на приобретение ценных бумаг в пределах ставки рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза, — для рублевых кредитов и займов и исходя из 9 процентов — для валютных;
6. -суммы налога на наследование или дарение ценных бумаг, уплаченные при их получении владельцем, который продает ценные бумаги;

-расходы дарителя (наследодателя) на приобретение ценных бумаг, если полученные в дар (в наследство) ценные бумаги не облагаются НДФЛ (п.18, п.18.1 ст.217 НК РФ);

-прочие расходы, непосредственно связанные с куплей, продажей, погашением и хранением ценных бумаг (п.10 и абз.9 п.13 ст.214.1 НК РФ).

Кроме того, в качестве расходов на приобретение ценных бумаг можно учесть суммы, с которых физические лица или налоговые агенты уже рассчитали и заплатили НДФЛ (абз.8 п.13 ст. 214.1 НК РФ). Например, это может быть материальная выгода от покупки ценных бумаг по цене ниже рыночной (расчетной).

Доходы от продажи ценных бумаг можно уменьшить в полном объеме на стоимость приобретения, реализации, погашения и хранения ценных бумаг, за исключением процентов по заемным средствам, которые нормируются. Поэтому доход можно уменьшить на проценты, которые укладываются в норматив.

ПРИМЕР № 1.

Иванов П.П. заключил с банком кредитный договор на приобретение облигаций коммерческого банка.

Предположим, что процентная ставка по кредиту составила 14 % годовых.

Сумма кредита составила 730 000 рублей.

Поэтому предельный размер процентов, которые можно учесть в расходах на приобретение ценных бумаг, равен 7,7 % (7% ? 1,1 раза).

Ставка процентов по кредиту Иванова П.П. больше предельного размера процентов, которые можно учесть в расходах на приобретение ценных бумаг (14% > 7,7%).

А значит Иванов П.П. сможет уменьшить доходы от продажи ценных бумаг на сумму процентов, равную:

730 000 рублей ? 7,7% : 365 дней ? 31 дней = 4 774 рублей.

1.2. Какими документами можно подтвердить расходы?

Расходы на приобретение, хранение и реализацию ценных бумаг должны быть документально подтверждены (п. 10 ст. 214.1 НК РФ).

К подтверждающим документам относятся (письмо Минфина РФ от 12.12.2007 г. № 03-04-05-01/403):

-документы (в т.ч. квитанции к приходному кассовому ордеру, квитанции банка, расписки покупателя о получении денег, выписки с банковского счета и т. д.);

-иные надлежащим образом оформленные документы (например, справка из бухгалтерии об удержании стоимости акций организации из зарплаты сотрудника).

Кроме того, физическое лицо может претендовать на инвестиционный вычет по НДФЛ (см. раздел 3).

2. Купля-продажа ценных бумаг через брокеров, доверительных управляющих и иных посредников

Если операции с ценными бумагами осуществляет доверительный управляющий, депозитарий, брокер или форекс-дилер на основании соответствующего договора, то такое лицо признается налоговым агентом, который самостоятельно производит вычет расходов по ценным бумагам (п.п.1, 2, 4 ст. 226.1 НК РФ). Это правило также будет действовать и в 2020 году.

То есть налоговый агент должен:

-рассчитать финансовый результат (т.е. полученный доход) от операции купли-продажи ценных бумаг;

• -уменьшить полученный доход на сумму документально подтвержденных расходов;
• -рассчитать и заплатить в бюджет сумму НДФЛ;
• -представить в налоговую инспекцию справку по форме 2-НДФЛ.
• Это означает, что физическое лицо получит доход от сделки с ценными бумагами за минусом удержанного с этой суммы налога.

И, как уже было отмечено, с 2020 года при осуществлении операций с ценными бумагами, за физическое лицо будет отчитываться налоговый агент.

Аналогичный порядок действует у ИП. Статьей 214.

1 НК РФ установлен специальный порядок налогообложения доходов по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами, который не зависит от того, осуществляет физическое лицо — получатель дохода операции с ценными бумагами в качестве ИП или нет (письма Минфина РФ от 24.12.2018 г. № 03-04-05/94050, от 10.02.2011 г. № 03-04-05/4-74).

3. Получение инвестиционного вычета по НДФЛ

В ряде случаев физическое лицо может получить налоговый вычет по НДФЛ (т.е. уменьшить сумму налога).

3.1. Условия для получения инвестиционного вычета по НДФЛ

Так, физическое лицо может получить инвестиционный вычет по НДФЛ при продаже ценных бумаг при соблюдении следующих условий (пп.1 п.1, п.2 ст.219.1 НК РФ, письмо Минфина РФ от 25.11.2019 г. № 03-04-05/91248):

-ценные бумаги (акции, облигации, паи) должны быть приобретены после 01.01.2014 г. и обращаться на российском организованном рынке ценных бумаг;

1. -ценные бумаги (акции, облигации, паи) должны быть в собственности более трех лет;
2. -ценные бумаги не учитывались на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС);
3. ИИС — это счет, предназначенный для обособленного учета денежных средств и ценных бумаг клиента — физического лица, который открывает и ведет брокер или доверительный управляющий на основании соответствующего договора.
4. -физическое лицо является налоговым резидентом в период получения дохода по ценным бумагам;
5. -у физического лица есть доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%.

Что представляет собой инвестиционный вычет по НДФЛ? Предельная величина налогового вычета определяется как произведение количества лет нахождения ценных бумаг в собственности и суммы, равной 3 млн рублей.

Например, 3 года х 3 млн рублей = 9 млн рублей — предельный размер инвестиционного вычета.

3.2. Как получить инвестиционный вычет по НДФЛ?

Если условия для применения инвестиционного вычета выполняются, то физическое лицо может получить его следующими способами (пп. 4 п. 2 ст. 219.1 НК РФ):

• 1) в своей налоговой инспекции.
• Для получения инвестиционного вычета по окончании года, физическому лицу необходимо:
• -подготовить копии документов, подтверждающих наличие права на налоговый вычет (например, отчеты брокера, подтверждающие срок нахождения реализованных ценных бумаг в собственности, а также правильность расчета налогового вычета);
• -получить справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ;
• -заполнить налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ);
• -предоставить в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с копиями документов, подтверждающих право на получение налогового вычета.
• В случае если в представленной налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату из бюджета, вместе с налоговой декларацией следует подать в налоговый орган заявление на возврат НДФЛ.
• 2) у налогового агента.

Для получения налогового вычета физическому лицу необходимо предоставить налоговому агенту заявление на получение налогового вычета.

В случае если при предоставлении налогового вычета несколькими налоговыми агентами его совокупная величина превысила предельный размер, на который физическое лицо имеет право, необходимо представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию и доплатить соответствующую сумму НДФЛ.

Источник: https://www.klerk.ru/blogs/rosco/494665/

Как получить налоговый вычет при продаже ценных бумаг

НДФЛ облагаются:

• доходы, полученные резидентом от продажи ценных бумаг на территории России или за ее пределами (подп. 5 п. 1, подп. 5 п. 3 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ);
• доходы, полученные нерезидентом от продажи ценных бумаг на территории России (подп. 5 п. 1 ст. 208, п. 2 ст. 209 НК РФ).

В зависимости от того, является человек резидентом или нерезидентом, применяются разные ставки для расчета НДФЛ. Подробнее об этом см. Как определить ставку для расчета НДФЛ.

Рассчитать и перечислить НДФЛ в бюджет, а также отчитываться перед налоговой инспекцией по доходам, полученным от продажи ценных бумаг, должен:

• либо налоговый агент, через которого были проданы ценные бумаги;
• либо сам человек, который продал ценные бумаги.

Реализация ценных бумаг через посредника

При реализации ценных бумаг налоговым агентом признается посредник, через которого они были проданы. Такими посредниками могут быть:

• брокеры;
• доверительные управляющие;
• депозитарии;
• другие предприниматели или организации, которые реализуют ценные бумаги по договорам поручения, комиссии или агентскому договору.

Об этом сказано в пункте 18 статьи 214.1, подпункте 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ.

Если человек продает ценные бумаги с помощью посредника, то посредник как налоговый агент должен:

• рассчитать доход продавца ценных бумаг;
• уменьшить его на сумму документально подтвержденных расходов;
• рассчитать, удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет;
• отчитаться перед налоговой инспекцией о доходах, выплаченных продавцу, по форме 2-НДФЛ.

При таком способе продажи владелец ценных бумаг не должен рассчитываться с бюджетом. За него все сделает налоговый агент. На руки человек получит доход от продажи ценных бумаг за минусом удержанного с этой суммы налога.

Такой порядок основан на положениях пунктов 12, 17 и 18 статьи 214.1, а также пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ.

Реализация ценных бумаг без посредников

Если человек продает ценные бумаги напрямую, без посредников, все действия по расчету с бюджетом он должен провести самостоятельно:

• рассчитать свой доход от продажи ценных бумаг;
• уменьшить его на сумму документально подтвержденных расходов;
• рассчитать и заплатить НДФЛ;
• представить в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ.

Такой порядок основан на положениях пункта 18 статьи 214.1, пункта 2 статьи 226 и подпункта 2 пункта 1, пунктов 2–4 статьи 228 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: должна ли организация, выкупающая акции у человека, удержать НДФЛ с его доходов

Нет, не должна.

Если организация выплачивает продавцу ценных бумаг деньги и не является при этом посредником, то она не будет налоговым агентом (п. 18 ст. 214.1 НК РФ).

В этом случае человек как продавец должен сам заплатить НДФЛ и представить декларацию по форме 3-НДФЛ (подп. 2 п. 1, п. 2–4 ст. 228, п. 18 ст. 214.1, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 7 февраля 2012 г. № 03-04-06/3-24.

Расходы, уменьшающие доходы

Доходы от продажи ценных бумаг можно уменьшить на расходы по их приобретению, реализации и хранению (п. 12 ст. 214.1 НК РФ).

К расходам по приобретению, реализации, погашению и хранению ценных бумаг, в частности, относятся:

• суммы, заплаченные при приобретении ценных бумаг;
• оплата услуг депозитария, брокеров, регистратора и других профессиональных участников рынка ценных бумаг;
• суммы биржевого сбора (комиссия);
• суммы процентов по заемным средствам, использованным на приобретение ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке (в пределах ставки рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза, – для рублевых кредитов и займов и исходя из 9 процентов – для валютных кредитов и займов);
• суммы налога на наследование или дарение ценных бумаг, уплаченные при их получении владельцем, который продает ценные бумаги;
• расходы дарителя (наследодателя) на приобретение ценных бумаг, если полученные в дар (в наследство) ценные бумаги не облагаются НДФЛ согласно пунктам 18 или 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ;
• другие расходы, непосредственно связанные с куплей, продажей, погашением и хранением ценных бумаг.

Такой перечень следует из пункта 10 и абзаца 9 пункта 13 статьи 214.1 Налогового кодекса РФ.

Размер расходов, на которые можно уменьшить доходы от продажи ценных бумаг, не ограничен (за исключением процентов по заемным средствам). Их можно учесть полностью в той сумме, которую человек заплатил за приобретение, реализацию, погашение и хранение ценных бумаг. Такой вывод можно сделать из пункта 10 статьи 214.1 Налогового кодекса РФ.

Пример определения максимальной суммы процентов по рублевому кредиту, использованному на покупку ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке

Кредит был выдан 13 января 2012 года. Срок возврата кредита – 14 февраля 2012 года. Процентная ставка по кредиту – 12 процентов годовых. Сумма кредита равна 366 000 руб.

14 февраля 2012 года Львов вернул кредит и заплатил проценты в сумме 3830 руб. (365 000 руб. × 12% : 366 дн. × 32 дн.).

В течение периода, на который Львов брал кредит, действовала ставка рефинансирования в размере 8,25 процента годовых. Поэтому предельный размер процентов, которые можно учесть в расходах на приобретение ценных бумаг, равен 9,08 процента (8,25% × 1,1).

Ставка процентов по кредиту АКБ «Надежный» больше предельного размера процентов, которые можно учесть в расходах на приобретение ценных бумаг (12% > 9,08%).

Поэтому, если Львов захочет продать приобретенные ценные бумаги, он сможет уменьшить доходы от их продажи только на сумму процентов, равную: 365 000 руб. × 9,08% : 366 дн. × 32 дн. = 2898 руб.

Подтверждающие расходы документы

Расходы на приобретение, хранение и реализацию ценных бумаг должны быть документально подтверждены (п. 10 ст. 214.1 НК РФ).

Подтверждающими документами могут быть:

• любые платежные документы (в т. ч. квитанции к приходному кассовому ордеру, квитанции банка, расписки покупателя о получении денег, выписки с банковского счета и т. д.);
• другие надлежащим образом оформленные документы (например, справка из бухгалтерии об удержании стоимости акций организации из зарплаты сотрудника).

Об этом сказано в письме Минфина России от 12 декабря 2007 г. № 03-04-05-01/403. Несмотря на то что оно было выпущено в период действия старой редакции статьи 214.1 Налогового кодекса РФ, его можно учитывать и сейчас. Так как требование документального подтверждения расходов действовало и прежде.

Если гражданин продал акции, полученные в обмен на долю в уставном капитале, в качестве имущественного вычета можно заявить их стоимость, указанную в договоре мены (письмо Минфина России от 13 сентября 2011 г. № 03-04-05/4-657).

Также в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение ценных бумаг можно учесть суммы, с которых владельцы или налоговые агенты уже рассчитали и заплатили НДФЛ (абз. 8 п. 13 ст. 214.

В этом случае подтвердят подобные расходы:

• налоговая декларация по форме 3-НДФЛ с отметкой налоговой инспекции о ее получении (при уплате налога самим человеком);
• справка о полученных доходах по форме 2-НДФЛ (при удержании налога налоговым агентом);
• документы, подтверждающие, что налог был перечислен в бюджет (например, квитанции банка, платежные поручения и т. д.).

Подтверждает данную точку зрения письмо Минфина России от 13 июня 2007 г. № 03-04-06-01/186. Несмотря на то что оно было выпущено в период действия старой редакции статьи 214.1 Налогового кодекса РФ, его можно учитывать и сейчас. Так как данное правило действовало и прежде.

Иногда сумму расходов по приобретению, хранению, и реализации ценных бумаг невозможно распределить между заключенными сделками. Такая ситуация возможна, например, если человек продает ценные бумаги, обращающиеся и не обращающиеся на рынке ценных бумаг.

При этом вознаграждение посреднику, через которого они приобретались, относится ко всем реализованным ценным бумагам в целом. Поэтому его (как и другие виды подобных расходов) надо распределить. Сделать это нужно расчетным путем: пропорционально доли каждого вида дохода.

Такой порядок установлен в абзаце 2 пункта 12 статьи 214.1 Налогового кодекса РФ.

Пример определения суммы расходов на реализацию ценных бумаг в целях уменьшения налоговой базы по НДФЛ при продаже ценных бумаг. Определить расходы, относящиеся к реализации конкретного вида ценных бумаг, невозможно

11 января А.В. Львов заключил агентский договор с брокерской организацией ЗАО «Альфа». На основании договора «Альфа» приобретает для Львова два пакета ценных бумаг: обращающихся и не обращающихся на рынке ценных бумаг, а Львов уплачивает организации агентское вознаграждение.

15 января «Альфа» приобрела ценные бумаги на общую сумму 500 000 руб., в том числе:

• ценные бумаги, обращающиеся на рынке ценных бумаг, на сумму – 350 000 руб.;
• ценные бумаги, не обращающиеся на рынке ценных бумаг, на сумму – 150 000 руб.

Сумма агентского вознаграждения составила 7000 руб.

В апреле Львов продал эти ценные бумаги. Общая стоимость проданных ценных бумаг – 650 000 руб., в том числе:

• ценные бумаги, обращающиеся на рынке ценных бумаг, на сумму – 480 000 руб.;
• ценные бумаги, не обращающиеся на рынке ценных бумаг, на сумму – 170 000 руб.

Расходы по агентскому вознаграждению брокера, приобретавшего ценные бумаги, Львов распределил пропорционально доли дохода, относящегося к каждому виду ценных бумаг.

Часть вознаграждения брокера, относящаяся к ценным бумагам, обращающимся на рынке ценных бумаг, составила: 7000 руб. × 480 000 руб. : 650 000 руб. = 5169 руб.

Часть вознаграждения брокера, относящаяся к ценным бумагам, не обращающимся на рынке ценных бумаг, составила: 7000 руб. × 170 000 руб. : 650 000 руб. = 1831 руб.

На эту сумму он может уменьшить соответствующие доходы от продажи ценных бумаг.

Декларирование доходов

Для этого в налоговую инспекцию по местожительству подайте налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Сделать это необходимо до 30 апреля года, следующего за годом, в котором ценные бумаги были проданы. Об этом сказано в пункте 3 статьи 228 и пункте 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ.

Вместе с декларацией по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию нужно представить документы, подтверждающие расходы по приобретению, хранению и реализации ценных бумаг (п. 10 ст. 214.1 НК РФ).

Ситуация: нужно ли представить в налоговую инспекцию заявление на уменьшение доходов от продажи ценных бумаг на расходы по их приобретению. Документы, подтверждающие расходы, – в наличии

Нет, не нужно.

В статье 214.1 Налогового кодекса РФ нет требования представить в налоговую инспекцию заявление на уменьшение доходов от реализации ценных бумаг на расходы по их приобретению. Поэтому заявление оформлять необязательно. Вместе с декларацией по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию нужно представить только документы, подтверждающие расходы.

Задекларированную сумму НДФЛ продавец должен уплатить в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за годом, в котором он продал ценные бумаги (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Ценные бумаги – это имущество человека (подп. 2 ст. 130 ГК РФ, абз. 1 п. 1 ст. 11 НК РФ). Однако, если человек продает ценные бумаги, он не имеет права на имущественный налоговый вычет по продаже своей собственности. Такой вывод следует из взаимосвязи статей 214.1 и 220 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: как рассчитать НДФЛ с доходов от реализации ценных бумаг, приобретенных в обмен на приватизационные чеки (ваучеры)

В случае реализации ценных бумаг, полученных в обмен на приватизационные чеки (ваучеры), под расходами на приобретение признается их рыночная стоимость на момент обмена.

При этом корректировка расходов с учетом инфляции и деноминации, проведенной в 1998 году, налоговым законодательством не предусмотрена. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 25 марта 2011 г.

№ 03-04-05/3-182, от 27 февраля 2008 г. № 03-04-05-01/34 и от 12 декабря 2007 г. № 03-04-05-01/403.

Если проданные ценные бумаги в момент их приобретения обращались на организованном рынке, их рыночную стоимость можно подтвердить выпиской из реестра котировок (на дату обмена ваучеров на ценные бумаги). Фондовые биржи и дилеры обязаны предоставлять подобную информацию согласно статьям 9 и 13 Закона от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ и статье 6 Закона от 5 марта 1999 г. № 46-ФЗ.

Если проданные ценные бумаги на организованном рынке не обращались (или данные о биржевых котировках отсутствуют), затраты на их приобретение можно подтвердить:

• текущей стоимостью акций на дату их обмена на приватизационные чеки (по официальным сведениям, полученным от организации-эмитента);
• суммой, определенной исходя из количества и номинальной стоимости ваучеров, переданных за приобретенные ценные бумаги. В соответствии с пунктом 5 Указа Президента РФ от 14 августа 1992 г. № 914 (действовавшего в период чекового этапа приватизации) номинальная стоимость одного ваучера составляла 10 000 руб.;
• суммой, определенной исходя из количества и договорной стоимости ваучеров, переданных за приобретенные ценные бумаги.

Такой вывод следует из писем Минфина России от 3 октября 2008 г. № 03-04-05-01/374, от 10 июля 2008 г. № 03-04-07-01/117. Несмотря на то что они были выпущены в период действия старой редакции статьи 214.1 Налогового кодекса РФ, их можно учитывать и сейчас. Так как иной порядок новой редакцией не установлен.

Если перед обменом на ценные бумаги человек покупал ваучеры, доходы от реализации ценных бумаг можно уменьшить на сумму затрат, связанных с покупкой приватизационных чеков. Документальным подтверждением таких затрат могут быть договоры купли-продажи ценных бумаг (с указанием их стоимости) и (или) договоры мены (с указанием стоимости обмениваемых бумаг).

Возможно, что у человека нет документов, которые подтверждают рыночную стоимость (расходы на приобретение) ценных бумаг в момент их обмена на приватизационные чеки (ваучеры).

НДФЛ нужно будет рассчитать со всей суммы дохода, полученной от их реализации (п. 7, 10, 12 ст. 214.1 НК РФ).

Источник: http://glavbuh-info.ru/index.php/faq/10582-2013-04-09-15-57-45

Инвестиционный вычет по НДФЛ в размере положительного финансового результата для продавцов долгосрочных ценных бумаг — Финансы на vc.ru

1 января началась новая декларационная кампания по НДФЛ за налоговый период 2019 года. До 30 апреля включительно необходимо подать налоговую декларацию и до 15 июля уплатить исчисленный налог.

Не многие помнят о налоговых вычетах – тех суммах, на которые уменьшается доход при исчислении налога. То есть многие помнят о вычетах на лечение, образование, но это лишь малая часть.

При исчисления НДФЛ предусмотрены следующие вычеты:

1. Стандартные.
2. Социальные.
3. Профессиональные.
4. Имущественные.
5. Инвестиционные.

Каждый тип вычетов делится на несколько видов. Например, есть три вида инвестиционных вычетов:

1. Вычет для продавцов долгосрочных ценных бумаг, которые обращаются на организованном рынке ценных бумаг, в размере положительного финансового результата.
2. Вычет на сумму денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС).
3. Вычет на сумму положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС).

Применение инвестиционных вычетов не исключает возможности использования других видов вычетов.

Вычет для продавцов долгосрочных ценных бумаг в размере положительного финансового результата

Тема этой заметки — инвестиционный налоговый вычет для продавцов долгосрочных ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в размере положительного финансового результата.

Этот вычет придумали для выравнивания налоговых условий для инвестиций физических лиц в различные активы: недвижимость, банковские вклады, иностранная валюта. Так, этот вычет приближает налогообложение доходов от долгосрочных инвестиций в ценные бумаги к налогообложению НДФЛ доходов от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика более минимального срока владения.

Финансовый результат – это разница между доходами и расходами по операциям с ценными бумагами. Положительный финансовый результат, полученный при продаже или погашении ценных бумаг, освобождается от обложения НДФЛ в следующем размере.

За календарный год размер налогового вычета при реализации ценных бумаг с одинаковым сроком нахождения в собственности налогоплательщика рассчитывается как произведение 3 млн. руб. и количества полных лет нахождения проданных или погашенных ценных бумаг в собственности налогоплательщика.

Для ценных бумаг с различными сроками нахождения в собственности, каждый из которых более 3 лет, есть специальный, более сложный, порядок расчета предельного размера вычета.

Например, при продаже ценных бумаг, которые находились в собственности 3 года, размер инвестиционного налогового вычета по НДФЛ составит 9 млн. руб.

Условия получения вычета

Есть условия получения вычета. Так, ценные бумаги:

• Обращаются на российском организованном рынке ценных бумаг.
• Приобретены налогоплательщиком после 01 января 2014 года.
• Находились в собственности налогоплательщика более 3 лет.
• Не учитывались на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС).

Инвестиционный налоговый вычет применяется при условии, что налогоплательщик признавался налоговым резидентом РФ в год получения доходов и в этом же календарном году у него есть доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов.

Периодичность применения вычета

Этот налоговый вычет можно применять за любой год, когда ценные бумаги реализовывались с положительным финансовым результатом. Это значит, что вычетом можно пользоваться неоднократно: при каждом случае получения положительного финансового результат от реализации ценных бумаг.

Этот вычет уменьшает налоговую базу по совокупности операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами. В результате вычет влияет на общую налоговую базу по всем доходам, облагаемым по ставке 13 процентов. Переносить неизрасходованную часть вычета на будущие налоговые периоды нельзя.

Способы получения вычета

Налогоплательщик может получить вычет двумя способами:

• При помощи налогового агента, профессионального участника рынка ценных бумаг, предварительно подав заявление об этом. При таком способе расчет величины налогового вычета осуществляет налоговый агент.
• При помощи налогового органа по месту своего учета, предварительно подав налоговую декларацию по НДФЛ по форме 3-НДФЛ с указанием в ней сведений из справок о доходах и расходах, полученных налогоплательщиком от всех налоговых агентов, профессиональных участников рынка ценных бумаг, и суммы НДФЛ к возврату.

Расчет инвестиционных налоговых вычетов производится на листе Е2 налоговой декларации по НДФЛ. Для удобства заполнения формы 3-НДФЛ налогоплательщики могут использовать программу «Декларация», размещенную и доступную для скачивания на сайте ФНС России, позволяющую автоматически формировать нужные листы формы 3-НДФЛ.

В процессе заполнения данных, программа автоматически проверяет их корректность, что уменьшает вероятность появления ошибки. Кроме того, для пользователей сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» доступна возможность заполнить налоговую декларацию в режиме онлайн на сайте ФНС России без скачивания программы по заполнению.

Если налоговый вычет предоставлялся налогоплательщику через несколько профессиональных участников рынка ценных бумаг и совокупная величина налогового вычета превысила предельный размер, то налогоплательщик обязан подать налоговую декларацию по НДФЛ по форме 3-НДФЛ и доплатить НДФЛ.

Артур Дулкарнаев, налоговый юрист, artur@dulkarnaev.ru.

#НДФЛ #налог #ценныебумаги #инвестиции #вычет

Материал опубликован пользователем. Нажмите кнопку «Написать», чтобы поделиться мнением или рассказать о своём проекте.

Написать

Источник: https://vc.ru/finance/100827-investicionnyy-vychet-po-ndfl-v-razmere-polozhitelnogo-finansovogo-rezultata-dlya-prodavcov-dolgosrochnyh-cennyh-bumag

Инвестиционный налоговый вычет при продаже ценных бумаг

• Для каких ценных бумаг предусмотрен инвестиционный налоговый вычет: 
• 1) ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже;
• 2) инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании;
• 3) ценные бумаги иностранных эмитентов, допущенные к торгам на иностранных фондовых биржах.
• Важно: инвестиционный налоговый вычет распространяется только на ценные бумаги, находящиеся в собственности налогоплательщика 3 года и более.

Как определяется финансовый результат от продажи ценных бумаг: это разница между доходом от реализации ценных бумаг и расходом на их приобретение, хранение, реализацию и погашение (п.10, п.12 ст. 214.1 НК РФ).

1. Максимальный размер вычета: определяется как произведение специального коэффициента и фиксированной суммы в размере 3 000 000 рублей.
2. Так, если у вас в собственности весь портфель ценных бумаг находился в течение 3-х лет, то максимальная сумма вычета будет определена следующим образом: 3 * 3 000 000 = 9 000 000 руб.
3. Размер НДФЛ, подлежащий возврату, соответственно: 9 000 000 * 13% = 1 170 000 руб.
4. Особенности предоставления:

Вычет предоставляется налоговым агентом: при выплате доходов по ценным бумагам налоговый агент самостоятельно рассчитает коэффициент владения и выдаст налогоплательщику соответствующий расчет. В этом случае налоговый агент применит льготу при исчислении и удержании с доходов НДФЛ.

Вычет предоставляется налоговым органом: при предоставлении декларации (справки) 3-НДФЛ с приложением подтверждающих документов.

Какой пакет документов предоставить в налоговую инспекцию?  

1. Декларацию (справку) по форме 3-НДФЛ
2. Справку по форме 2-НДФЛ выданную источником дохода
3. Расчет коэффициента по сроку владения ценными бумагами
4. Копию договора (отчетов брокера или ПИФа)

За какой период и когда сдавать в налоговые органы? Инвестиционные вычеты  предоставляются год в год и не переносятся на другие периоды, поэтому вернуть деньги можно за последние 3 года с момента получения дохода (возникновения права). Сдать декларацию (справку) 3-НДФЛ можно в любое время (в течение 3 лет) в свою территориальную налоговую инспекцию.

Источник: https://3ndfl-urprofit.ru/nalogovyi-vychet/investicionniy-nalogoviy-vychet-pri-prodazhe-cennyh-bumag/

Налоговый вычет по долгосрочному владению ценными бумагами, кто имеет право, как получить вычет

Если вы владеете акциями более трех лет, то вы можете освободить от обложения НДФЛ положительный финансовый результат от их продажи (погашения для облигаций и ПИФов). Чтобы воспользоваться данным вычетом, нужно соблюсти ряд условий, предусмотренных Налоговым кодексом. А сам вычет вы вправе получить через своего брокера или налоговую инспекцию.

Для чего нужен вычет?

Прибыль (т.е. доходы минус расходы), полученная при продаже ценных бумаг, освобождается от НДФЛ. Размер вычета определяется следующим образом: нужно взять количество полных лет владения ценными бумагами и умножить их на 3 млн Таким образом, за 3 года владения максимально можно освободить до 9 млн рублей, за 4 года — до 12 млн рублей, за 5 лет — до 15 млн рублей и т. д.

п. 12 ст. 214.1, подп. 1, 2 п. 2 ст. 219.1 НК РФ

Пример № 1: продажа ценных бумаг с одинаковым сроком владения

Карпова Анастасия Евгеньевна, главный бухгалтер, г. Ижевск, 33 года. Приобрела ценные бумаги в 2014 году на сумму 20 млн руб. По истечении 4-х полных лет в 2018 году данные ценные бумаги были проданы за 33 млн руб., сумма положительного финансового результата от реализации составила 13 млн руб.

(33 млн руб. — 20 млн руб.). Узнаем максимальный размер вычета для Анастасии: 4 года × 3 млн руб. = 12 млн руб. Теперь рассчитаем сумму, с которой нужно уплатить НДФЛ при применении вычета: 13 млн руб. — 12 млн руб. = 1 млн руб. Таким образом, сумма налога составит: 1 млн руб. × 13% = 130 000 руб.

Без применения данного вычета Анастасии пришлось бы заплатить НДФЛ в размере 1 690 000 руб. (13 млн * 13%). То есть вычет помог ей сэкономить 1 560 000 руб. (1 690 000 руб. — 130 000 руб.).

Пример 2: продажа ценных бумаг с различным сроком собственности

Пареченков Евгений Васильевич, финансовый аналитик, г. Санкт-Петербург, 27 лет. Продал акции «Сбербанка» и акции «Газпрома», которые находились у него в собственности три и четыре года соответственно. Положительный финансовый результат (т.е. доходы, уменьшенные на расходы) от реализации в налоговом периоде составили:

• 3 млн руб. по акциям «Сбербанка»;
• 4 млн руб. по акциям «Газпрома».

Для начала необходимо определить коэффициент (Кцб), который покажет нам средний срок владения ценными бумагами. Согласно Налоговому кодексу, он рассчитывается по определённой формуле (для любознательных — п. 2 ст. 219.1 НК РФ).

• Рассчитаем данный коэффициент для нашего примера:
• Рассчитываем предельный размер налогового вычета:
• Обратите внимание: остаток вычета нельзя возместить из бюджета и перенести на следующий год.

Кцб = (3 млн руб. х 3 года) + (4 млн руб. х 4 года) / (3 млн руб. + 4 млн руб.) = 2 5 000 000 руб. / 7 000 000 руб. = 3,58. Кцб х 3 000 000 руб. = 3,58×3 000 000 руб. = 10 740 000 руб. В нашем примере налогооблагаемая база составляет 7 000 000 руб., т.е. сумма вычета полностью перекрывает базу.

Что нужно сделать, чтобы получить вычет?

Получение вычета возможно при соблюдении следующих условий:

1. 1) На вычет могут претендовать только владельцы акций, облигаций, инвестиционных паев открытых паевых инвестиционных фондов, российских управляющих компаний.
2. 2) Ценные бумаги должны обращаться на Московской или Санкт-Петербургской бирже.

подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 219.1 НК РФ

подп. 1,2 п. 3 ст. 214.1 НК РФ

Многие считают, что вычет положен по ценным бумагам, которые обращаются только на Московской бирже, однако, как поясняет Минфин России, инвестиционный вычет применяется в отношении ценных бумаг иностранных эмитентов в случае их допуска к торгам российского организатора торговли. То есть вычет можно применять к ценным бумагам, которые обращаются не только на Московской, но и на Санкт-Петербургской бирже.

письмо Минфина России от 21.02.2017 № 03-04-05/9885

3) Ценные бумаги должны быть приобретены после 1 января 2014 года. Законодательством предусмотрено, что вычет применяется к доходам, полученным при реализации (погашении) ценных бумаг, приобретенных после 1 января 2014 года.

4) Ценные бумаги находились в собственности более трех лет. Согласно законодательству, ценные бумаги, поставленные на учёт первыми, выбывают с учёта тоже первыми (метод ФИФО). Разберем на примере.

п. 1 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2013 N 420-ФЗ

Болохов Борис Константинович, врач, 40 лет, г. Балашиха, приобрел:

• 5 акций «Газпрома» 30.12.2013;

Источник: https://journal.open-broker.ru/taxes/vychet-po-dolgosrochnomu-vladeniyu-cennymi-bumagami/

Имущественный вычет при продаже акций

В соответствии с п.12 ст. 214.1 НК РФ налогооблагаемая база по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в п. 10 ст. 214.1 НК РФ.

Согласно п. 10 ст. 214.1 НК РФ расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг.

Например, в случае реализации акций, полученных в ходе приватизации предприятия, в качестве расходов на приобретение акций может рассматриваться рыночная стоимость акций на момент их приобретения за приватизационные чеки (ваучеры), а также суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с хранением и реализацией.

При сделке РЕПО рыночная стоимость ценных бумаг определяется в соответствии с п. 4 ст. 212 НК РФ.

При проведении операции РЕПО не меняются цена приобретения ценных бумаг и размер накопленного процентного (купонного) дохода на дату исполнения первой части РЕПО в целях налогообложения доходов от последующей их реализации после приобретения ценных бумаг по второй части РЕПО. При реализации ценных бумаг по первой и второй частям РЕПО налоговая база в соответствии со ст. 214.1 НК РФ не определяется.

Вопрос

В декабре 2012 года налогоплательщик продал акции российской организации, принадлежавшие ему более 10 лет. В соответствии с п. 17.2 ст.

217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, полученные от реализации акций, при условии, что на дату реализации таких акции они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности более пяти лет.

Необходимо ли налогоплательщику представить налоговую декларацию и уплатить НДФЛ с доходов от продажи таких акций?

Ответ

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов, полученных от продажи акций, и в соответствии со ст. 34.2 НК разъясняет следующее.

ФЗ от 28.12.2010 N 395-ФЗ «О внесении изменений в ч. 2 НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» в ст. 217 «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» гл. 23 НК введен п. 17.

2 НК, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.

Источник: http://aaa-investmentsllc.com/uslugi/finansovyj-konsalting/buhgalterskij-konsalting/deklaracii-dlya-fizicheskih-lic/imuwestvennye-nalogovye-vychety/imuwestvennyj-vychet-pri-prodazhe-akcij.html