Как получить отсрочку или рассрочку уплаты налогов для физических лиц?

Каждое предприятие или индивидуальный предприниматель могут переживать периоды, когда ощущается острый дефицит в финансовых средствах, по веским на то причинам. В такое время уплата каких-либо платежей является тяжелым испытанием, и чтобы в подобной ситуации не сделать из налогоплательщика злостного должника, государством создана отсрочка по взносу налога.

Что такое отсрочка по уплате

Как получить отсрочку или рассрочку уплаты налогов для физических лиц?

Отсрочка по уплате налога – это возможность каждого налогоплательщика отсрочить взнос средств в государственную казну на более поздние сроки.

Такая возможность доступна любому предприятию или лицу, обстоятельства которого имеют вескую причину, указанную в законодательных актах.

Законодательная база

Регулируют право на налоговые каникулы субъекта следующие нормативные документы:

  • Гл.9, ст.61 – 68 НК РФ;
  • Ст.66 НК РФ – правила и условия использования нулевого инвестиционного кредита;
  • Приказ ФНС РФ № ММВ-7-8/683@ – доступность изменения срока уплаты налога и прочих государственных взносов.

НК РФ Статья 66. Инвестиционный налоговый кредит

1. Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в статье 67 настоящего Кодекса, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок до десяти лет по основанию, указанному в подпункте 6 пункта 1 статьи 67 настоящего Кодекса.

2. Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите.

Уменьшение производится по каждому платежу соответствующего налога, по которому предоставлен инвестиционный налоговый кредит, за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором. Конкретный порядок уменьшения налоговых платежей определяется заключенным договором об инвестиционном налоговом кредите.

Если организацией заключено более одного договора об инвестиционном налоговом кредите, срок действия которых не истек к моменту очередного платежа по налогу, накопленная сумма кредита определяется отдельно по каждому из этих договоров.

При этом увеличение накопленной суммы кредита производится вначале в отношении первого по сроку заключения договора, а при достижении этой накопленной суммой кредита размера, предусмотренного указанным договором, организация может увеличивать накопленную сумму кредита по следующему договору.

Для каких государственных сборов доступно применение отсрочки

Важно: применение рассрочки или отсрочки платежа доступно для уплаты налогов в федеральный или местный бюджет, так же данное применение допустимо для налогов исчисляющихся по льготной и упрощенной системе.

Налоги, осуществляемые в рассрочку на федеральном уровне:

  • Транспортный взнос;
  • Земельный налог;
  • Торговый сбор;
  • На имущество граждан.

Что представляет собой консолидированная ставка и как составляется соответствующая консолидированная отчетность – читайте тут.

Что такое отсрочка и рассрочка по налогам и какие документы нужны для их получения – смотрите в этом видео:

В каких случаях и кому предоставляется отсрочка

Согласно НК РФ ст.64 на данную отсрочку или рассрочку могут рассчитывать все без исключения организации и физические лица, у которых на то существуют обоснованные причины, а именно:

  • Получение ущерба предприятием в чрезвычайных ситуациях, на возникновение которых владелец предприятия не имел возможности влиять;
  • Несвоевременное финансирование из бюджета государства, в случаях с муниципальными и государственными организациями;
  • Взнос дополнительных платежей, начисленных в ходе налоговой проверки, которые могут оказаться существенными для бюджета предприятия;
  • Внесение таможенных платежей во время экспорта и импорта товара;
  • Сезонность выполненных работ;
  • В случае физлиц при доказательстве неплатежеспособности доступна отсрочка налоговых обязательств.

Куда следует обращаться с заявлением и в какие сроки

Так как государством предусмотрена уплата различных платежей на различном государственном уровне необходимо обращаться в ту инстанцию, которая отвечает за сбор данного платежа:

  • Если не уплачен налог федерального уровня необходимо обращаться в местное отделение ФНС;
  • По сборам, касающимся местного бюджета необходимо обращаться в налоговые органы по месту нахождения;
  • Если дело касается транзита товара, следует обращаться в Федеральную таможенную службу;
  • Относительно госпошлин, в орган, который уполномочен заниматься сбором данных платежей;
  • Рассрочка по взносу единого социального взноса оформляется в Федеральном органе исполнительной власти.

Важно: после подачи заявления, заявитель получает ответ в течение 30 дней, плюс еще 3 дня на направление решение об отсрочке в налоговую инстанцию по месту учета.

Пакет документов

Для получения отсроченного платежа к заявлению необходимо приложить пакет документов:

  • Заявление соответствующей формы;
  • Справка об отсутствии задолженностей по любым платежам из местного налогового органа;
  • Выписка из банка за последние полгода о состоянии средств, их движении;
  • Расписка о соблюдении предоставленных сроков отсрочки и формирование приблизительного графика платежей при рассрочке;
  • Копии договоров с контрагентами и указание их дебиторской задолженности. В каком порядке осуществляется списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности – читайте здесь;
  • Документы подтверждающие непредвиденные обстоятельства или прочие причины, мешающие выполнить уплату:
  • В случае непредвиденных обстоятельств – документ, подтверждающие размер полученного ущерба и факт наступления обстоятельства;
  • В случае задержки финансирования государством следует приложить справку из финансового учреждения о размере финансирования и периоде его задержки;
  • Если уплату не может выполнить физлицо в силу своей неспособности, необходимо предоставить выписку о состоянии своих счетов и документы на движимое и недвижимое имущество, которое в данном случае выступит залогом;
  • В случае сезонной деятельности, необходимо предоставить справку от местных органов власти, что данная деятельность обеспечивает не менее 50% от прибыли предприятия.

При этом следует быть готовым к тому, что органы обращения могут потребовать гарантий возврата средств – залог, банковские выписки и прочее.

Как получить отсрочку или рассрочку уплаты налогов для физических лиц?Образец заявления для получения рассрочки и отсрочки по налогам.

Важно: в таком случае у заявителя всегда есть возможность отозвать заявление, дабы не рисковать своим имуществом.

Заявление об отсрочке

  • Заявление на предоставление рассрочки/отсрочки необходимо составить в установленной форме, указав в нем:
  • Наименование и реквизиты организации, которой оно адресуется;
  • Наименование самого документа;
  • Реквизиты и наименование предприятия или ФИО заявителя, указать ИНН, КПП;
  • Указать необходимую форму изменения срока уплаты;
  • Указать в отношении какого платежа необходимо изменение срока уплаты и зафиксировать сумму платежа прописью;
  • Сделать акцент на основания данной возможности в качестве статьи Налогового Кодекса;
  • Дата и подпись.

Основания для получения рассрочки

Важно: основаниями для отсрочки платежа является глава 9 ст.61 – 68 НК РФ. В начале 2017 года произошли определенные изменения, на основании которых отсрочку платежа по НДФЛ обязан предоставлять руководитель регионального ведомства Налоговой службы России, согласование разрешения на отсрочку с финансовыми структурами также входит в его обязанности.

При необходимости он имеет право переложить данную обязанность на руководителя территориального ИФНС.

Следующим изменением является возможность рассрочить любую сумму налога при имеющихся на то основаниях.

Сезонные отрасли, имеющие право на рассрочку

Перечень данных предприятий указан в НК РФ:

Прежде всего это сельскохозяйственное производство:

  • Растениеводство;
  • Звероводство;
  • Развод прудовой рыбы;
  • Производство растительных жиров;
  • Консервная и сахарная промышленность;
  • Мясные и молочные комбинаты.

Также данное послабление используют предприятия по добыче и заготовке природных и минеральных ресурсов:

  • Заготовка древесины;
  • Лесное хозяйство;
  • Добыча и заготовка торфа;
  • Добыча ценных металлов.
  • Транспортное хозяйство, используется отсрочка:
  • С целью перевозки груза и пассажиров в районы с ограниченной навигацией;
  • В область Крайнего Севера.

Как получить отсрочку или рассрочку уплаты налогов для физических лиц?Список оснований для получения отсрочки.

Невозможность получения

Возможность отсрочить или рассрочить платеж дает возможность организации или физлицу нормально функционировать и проживать без угрозы банкротства. Однако НК РФ предусмотрены случаи когда отсрочка платежей является невозможной.

Среди таких пунктов имеется:

  • Относительно руководителя предприятия или физлица открыто уголовное дело в связи с нарушением НК РФ;
  • Относительно заявителя имеется открытое дело относительно административного или государственного правонарушения;
  • Заявитель находиться под подозрением в намерении скрыться за рубежом с доходами;
  • Прошло менее 3 лет с момента прекращения последней рассрочки или нарушения сроков ее выплаты.

Отрицательное решение по заявлению об рассрочке платежа доступно оспорить в судебном порядке.

Быстрое решение вопроса по предоставлению рассрочки

Вся процедура оформления отсрочки состоит из небольших этапов:

  • Заявитель определяется с видами налогов, по которым в данном периоде не в состоянии платить;
  • Подает заявление и пакет документов;
  • Организация рассматривает его в течение одного месяца;
  • За этот период комиссия осуществляет проверку активов заявителя, его финансовое положение, принадлежность имущества;
  • Удостоверяется в чистоте лица – отсутствие производственных дел и задолженностей по предыдущим отсрочкам;
  • Далее в течение 3 дней передает свое решение в налоговую инстанцию по месту учета субъекта.

Важно: отсрочка дается на период до года, в исключительных случаях до 3 лет для предприятий ведущих научную деятельность или высокотехнологичное производство, в этом случае отсрочка называется инвестиционным налоговым кредитом.

В договоре прописывается сумма, график погашения, срок погашения возможность залога и прочие нюансы кредитного соглашения.

Эффективные методы оформления

  1. На практике отсрочка – это государственный налог выдаваемый под 50 – 75% от ставки рефинансирования ЦБ России за исключение случаев непреодолимой силы или отсутствия финансирования государством, в таких случаях проценты не насчитываются.
  2. Любое предприятие согласиться, что такое послабление намного лучше, нежели кредитование в банке, так как переплата по налогам будет составлять даже при самой максимальной ставке 8 – 5,5%.
  3. Также необходимо понимать, что сумма чистой рассрочки не должна превышать стоимости активов предприятия или имущества гражданина.
  4. Естественно такое встречное предложение государства уменьшило количество должников по выплатам государственных платежей, однако оно доступно по большей части только для крупных предприятий, так как сбор пакета документов требует определенных навыков со стороны заявителя.

Заключение

  • Налогоплательщик, заключивший договор с налоговой обязан соблюдать все его условия и выполнять свои обязанности.
  • В противном случае он рискует потерять свои залоговые активы, так как налоговая вправе прервать соглашение в случае его несоблюдения и открыть производство по взысканию задолженности и переводу имущества в собственность государства.

Источник: https://FBM.ru/bukhgalteriya/nalogooblozhenie/otsrochka-po-uplate-nalog.html

Как получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов?

Как получить отсрочку или рассрочку уплаты налогов для физических лиц?

Правовая инструкция 9111.ru расскажет о том, как физические лица могут изменить срок уплаты имущественного, транспортного, земельного и подоходного налогов, что делать в случае отказа в предоставлении отсрочки или рассрочки.

На каких основаниях предоставляется отсрочка или рассрочка по уплате налогов?

Согласно действующему законодательству, налогоплательщики-физлица могут повлиять на срок уплаты обязательных платежей (транспортного, земельного и имущественного налогов), а также пеней и штрафов, заявив о предоставлении отсрочки или рассрочки по их уплате (п.п. 1, 6 ст. 61 НК РФ).

В отношении подоходного налога такая возможность может быть реализована, если этот платеж граждане уплачивает самостоятельно (например, с доходов частнопрактикующих и самозанятых, при купле-продаже недвижимости, долей в уставном капитале и др.).

Работодателю (налоговому агенту) закон не позволяет этого сделать (п. 9 ст. 61 НК РФ, п. 17 Приказа ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@). При отсрочке можно заплатить налог позднее, но всю сумму сразу (п. 6 ст. 61 НК РФ), а при рассрочке платеж погашается частями в течение определенного срока (п. 1 ст. 64 НК РФ).

Порядок данной процедуры и условия предоставления отсрочки или рассрочки содержатся в главе 9 Налогового кодекса. Согласно п.12 ст. 64 НК РФ в субъектах РФ и в муниципальных образованиях могут быть установлены дополнительные основания и иные условия предоставления отсрочки и рассрочки по уплате транспортного, земельного и имущественного налогов, пеней и штрафов.

Изменение срока уплаты допускается как в отношении всей суммы налога, так и ее части, при этом на сумму будут начислены проценты. Налогоплательщик должен указать при подаче заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки), что берет на себя обязанность по их уплате (п. 5.2 ст. 64 НК РФ).

Налоговая амнистия в 2018 году – кому спишут долги?

Каковы условия предоставления отсрочки или рассрочки?

Налоги можно заплатить позже, чем обычно, если гражданин находится в таком имущественном положении, которое не позволяет ему своевременно исполнить обязанности.

Читайте также:  Информированное добровольное согласие на медицинское вмешательство

Одновременно гражданин должен убедить налоговую службу, что его дела поправятся в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка ар уплате налога (не более 1 года).

Ситуации, при которых срок уплаты налога может быть изменен, указаны в п. 2 ст. 64 НК РФ:

  • гражданин стал жертвой стихийного бедствия, техногенной катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
  • стоимость имущества гражданина ниже, чем сумма налогового платежа (при этом не берется в расчет имущество, на которое не обращается взыскание в силу ст. 446 ГПК РФ).

Также по решению суда физлицам может предоставляться отсрочка или рассрочка, когда сумма налога более 500 000 рублей и в случае ее единовременной уплаты налогоплательщик рискует стать банкротом (см. Решение Чамзинского районного суда Республики Мордовии от 23 мая 2016 г. по делу № 2 А-300/2016).

Воспользоваться отсрочкой или рассрочкой можно по одному или нескольким налогам (п.3 ст. 64 НК РФ). В случае предоставления отсрочки (рассрочки) из-за ущерба, причиненного обстоятельствами непреодолимой силы, проценты на сумму налога не начисляются.

В остальных случаях начисляются по ставке равной половине ключевой ставки (ставки рефинансирования) ЦБ РФ (п. 4 ст. 64 НК РФ).

Самые важные изменения налогового законодательства с 2018 года — что нужно знать?

Ни при каких условиях рассрочку или отсрочку по уплате налога не предоставят, если гражданин:

  • является фигурантом административного или уголовного дела в связи с нарушением налогового законодательства;
  • может скрывать деньги или иное имущество, воспользовавшись правом на изменение срока по уплате налога или собирается выехать за границу для постоянного проживания (в этих случаях налоговики должны обосновать свои опасения);
  • за три года до подачи заявления о рассрочке или отсрочке уже подавал такое заявление и налоговый орган принял решение об их прекращении в связи с нарушением условий соглашения об оплате.
  • Если в указанных случаях решение об отсрочке (рассрочке) все же приняли, оно должно быть отменено (ст. 62 НК РФ).

Какие документы надо подавать вместе с заявлением?

К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога налогоплательщик, в зависимости от обстоятельств, которые послужили причиной для обращения, должен приложить:

  • заключение о факте наступления обстоятельств непреодолимой силы, а также акт оценки причиненного ими ущерба, которые можно получить, обратившись в органы местного самоуправления или в органы власти субъекта РФ, а также в МЧС;
  • сведения о движимом и недвижимом имуществе физического лица, в том числе могут понадобиться справки о состоянии банковских счетов налогоплательщика (п.5.1 ст. 64 НК РФ).

Заявление о предоставлении рассрочки по земельному, транспортному и имущественному налогам подается в Управление ФНС по субъекту РФ, по налогу на доходы физических лиц — в Межрайонную инспекцию по месту жительства заявителя, которая по решению руководителя УФНС также может рассмотреть заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате иных налогов (пп.2 п.1 ст. 63 НК РФ, п. 17 Приказа ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-8/683@). Образец заявления содержится в Приложении 1 к Приказу, образец письменного обязательства о соблюдении условий, на которых принимается решение, — в Приложении 2.

Решение по заявлению принимается в течение 30 дней со дня его получения.

Если решение положительное, в нем указываются сумма задолженности, налог, в отношении которого будет действовать отсрочка (рассрочка), сроки и порядок уплаты задолженности и начисляемых процентов.

Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должно быть мотивированным, то есть содержать подробное обоснование отказа.

Что делать, если в представлении отказали?

Решение, которым отказано в изменении срока уплаты налога, можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе и после в суде, то есть предусмотрен обязательный досудебный порядок обжалования (п. 9 ст. 64, п. 2 ст. 138 НК РФ). В суде заявляется требование о признании незаконными действий налоговых органов.

Налоговики и сами могут обратиться в суд, если гражданину отказано в удовлетворении заявления, а он все-равно не платит налог. В таком случае в отношении него подается административный иск о взыскании суммы налога.

При этом налогоплательщик может подать встречный административный иск с требованием предоставить отсрочку (см. Решение Одинцовского городского суда от 15 мая 2017 г. по делу № 2 А-2255/2017).

При обращении с требованием предоставить отсрочку (рассрочку) следует помнить, что это является правом, а не обязанностью налоговых органов.

Источник: https://www.9111.ru/questions/777777777351592/

Если нет денег на налоги, есть варианты законно не платить сразу всю сумму

Вот это — действительно лайфхак. На днях Минфин опубликовал письмо с разъяснениями одному налогоплательщику и напомнил о важном для всех: по закону вы можете официально получить рассрочку и отсрочку уплаты любого налога.

Дело было так. Человек получил по наследству квартиру и продал ее раньше трех лет.
Скорее всего, он не знал, что при этом придется заплатить НДФЛ, и потратил деньги на что-то нужное. Когда пришло время рассчитаться с бюджетом, платить оказалось нечем. И он обратился в налоговую в надежде на особый подход.

При этом расходы на покупку квартиры подтвердить не получится: фактически их и не было. Такая же ситуация с приватизированными квартирами и недвижимостью, полученной по договору ренты. Максимум можно заявить вычет 1 млн рублей, но чаще всего всё равно получается приличная налогооблагаемая база. Так что НДФЛ придется заплатить.

Это нужно учитывать тем, кто продает подаренное, унаследованное и приватизированное имущество. Часто люди не знают об этом, продают квартиры и потом удивляются, что нужно заплатить огромный налог — десятки и даже сотни тысяч рублей. Чтобы не платить, нужно сразу грамотно всё оформлять или ждать три года. Иногда это понимание приходит слишком поздно, когда уже ничего нельзя исправить.

В налоговом кодексе есть несколько вариантов, как обычному человеку не платить сразу всю сумму НДФЛ, транспортного, земельного налогов и налога на имущество.

Отсрочка — это когда вам законно переносят срок уплаты налога. Например, НДФЛ от продажи квартиры нужно заплатить до 15 июля, а вам разрешают заплатить до 15 сентября.

Рассрочка — это когда вы платите не всю сумму сразу, а частями по графику, который утвердила налоговая. Например, не сразу 100 тысяч рублей, а по 10 тысяч в течение десяти месяцев.

Отсрочку или рассрочку можно оформить на срок до трех лет в зависимости от вида налога. Для налога на имущество, земельного и транспортного максимальный срок — один год.

Перенести срок уплаты налога может не любой человек. Нельзя просто так прийти в налоговую и попросить рассрочку, потому что сумму НДФЛ хочется потратить на ремонт в новой квартире. Но такая возможность есть у многих, и нужно ею пользоваться.

Вот, например, в каких случаях можно просить о переносе срока уплаты налогов:

  • произошло стихийное бедствие или катастрофа;
  • заключен госконтракт, а государство не выполнило свои обязательства;
  • грозит банкротство, если сразу заплатить весь налог;
  • нет денег и лишнего имущества, за счет которого можно погасить долги;
  • у предпринимателя сезонная работа.

Чтобы перенести срок уплаты налога, придется доказать, что сейчас нет возможности заплатить всю сумму, но в ближайшее время она точно появится.

Если проблема с деньгами возникла из-за стихийного бедствия или из-за того, что государство не перечислило вовремя деньги по госконтракту, то бесплатно.

В других случаях налоговая начислит проценты — ½ ставки ЦБ. Если ставка рефинансирования 9%, как сейчас, то проценты посчитают исходя из 4,5% годовых. Но это всё равно сильно дешевле, чем брать кредит в банке, чтобы рассчитаться с налогами и не попасть в должники.

Изучите правила и требования. Желательно хотя бы бегло ознакомиться с информацией по ссылкам в этой статье, чтобы не питать ложных надежд и не тратить время.

Подготовьте график платежей. Сами заранее продумайте, за какое время и какими суммами сможете заплатить налоги. График должен быть разумным и честным. Не пытайтесь схитрить и скрыть какое-то имущество или доходы. У налоговой много способов узнать, как всё на самом деле. Если обнаружат обман или график будет неоправданно растянут по суммам и времени, получите отказ.

Ждите решения. Его вынесут в течение 30 рабочих дней. Если не согласны с решением, жалуйтесь в вышестоящий орган или идите в суд.

Это очень важная возня. Если официально перенести срок уплаты налога и всё соблюдать, не будет пеней, штрафов и требований.

Дело не передадут в суд и внезапно не спишут всю сумму с зарплатной карты по судебному приказу. На работу не придет исполнительный лист и уведомление о задолженности. Приставы не арестуют машину и не запретят выезд за границу по работе или на лечение.

Рассрочка или отсрочка — это законное разрешение платить налог частями или позже, чем положено. Кто делает так без разрешения, нарушает закон.

Источник: https://journal.tinkoff.ru/news/rassrochka-po-nalogam/

Как получить рассрочку по налогам? Отсрочка налоговых платежей

Президент подписал Федеральный закон №323-ФЗ от 14.11.2017, вносящий очередные изменения в Налоговый кодекс. Рассрочка / отсрочка налоговых платежей – это реальность. Как получить и кто имеет право использовать этот инструмент, рассмотрим в данной статье.

Речь идет о том, что налогоплательщик, не имеющий возможности единовременно уплатить налоговые платежи может подать в налоговые органы Заявление о предоставлении рассрочки или отсрочки.

Чтобы воспользоваться данным инструментом налогоплательщик должен предоставить соответствующие подтверждающие документы и иметь возможность заплатить бюджетную задолженность в период, на который будет действовать отсрочка/рассрочка обязательств.

Срок, на который предоставляется рассрочка/отсрочка.

В соответствии с п. 1 ст. 64 НК перенос сроков оплаты налоговых платежей и страховых взносов обычно предоставляется на срок, не превышающий 1 год. При этом оговаривается поэтапная уплата долга (рассрочка) либо единовременный платеж в конце установленного срока (отсрочка).

При предоставлении переноса сроков оплаты налогов в федеральный бюджет может оговариваться срок от 1 до 3 лет. Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена по одному или нескольким налогам.

Кто может получить рассрочку/отсрочку?

Право получить рассрочку или отсрочку платежа по налогам и страховым взносам имеют юридические лица, ИП и физические лица. Не могут рассчитывать на перенос срока уплаты налогов налоговые агенты (п. 9 ст. 61 НК). Налогоплательщики, участники консолидированных групп, также не могут претендовать на перенос сроков платежей по налогу на прибыль (п. 3 ст. 62 НК).

В соответствии с п. 2 ст. 64 НК РФ, воспользоваться возможностью по отсрочиванию платежей в бюджет может тот налогоплательщик, который в силу своего финансового состояния не имеет возможности произвести обязательный платеж в установленный налоговым законодательством срок, но у которого в скором будущем такая возможность появится.

Для получения рассрочки/отсрочки необходимо удовлетворять хотя бы одному из следующих требований:

Причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

Не получены или несвоевременно получены денежные средства из бюджета, в том числе в счет оплаты за выполнение заказа для государственных, муниципальных нужд;

Угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) налогоплательщика в случае единовременной уплаты им налога;

Имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;

Деятельность по производству и (или) реализация товаров, работ или услуг носит сезонный характер не менее 50% от всей деятельности. Отрасль, также, должна быть в Перечне;

Отсрочка в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, при наличии обстоятельств, установленных таможенным законодательством;

Налогоплательщик не может единовременно уплатить налоговые платежи, обозначенные в налоговом  Требовании направленном в соответствии со ст. 69 НК РФ. В таком случае рассрочка может быть предоставлена только если заинтересованное лицо одновременно удовлетворяет следующим условиям:

  • Величина обнаруженной недоимки находится в пределах от 30 до 70 процентов прошлогодней выручки;
  • Компания (ИП) не являются банкротом;
  • Компания не реорганизуется и не ликвидируется и ведет деятельность не менее года;
  • Решение по проверке не обжалуется на момент подачи такого заявления.

Что нужно сделать для получения рассрочки/отсрочки?

Для получения права на предоставление налоговой отсрочки/рассрочки, налогоплательщику необходимо подать заявление в соответствующий уполномоченный орган (п. 1 ст. 63 НК Ф).

Затем, в течение 5 дней со дня подачи в уполномоченный орган, передать копию данного документа в местную ИФНС. Заявление заполняется по форме, утвержденной приказом ФНС от 16.12.2016 N ММВ-7-8/683@.

К заявлению необходимо приложить следующие документы:

  1. справка из банков о ежемесячных оборотах денежных средств за предшествующих 6 месяцев;
  2. справка о наличии/отсутствии картотеки №2;
  3. справка из банков об остатках денежных средств на всех счетах в  банках;
  4. перечень контрагентов – дебиторов с указанием цен договоров,  сроков их исполнения, а также копии данных договоров;
  5. обязательство этого лица, предусматривающее на период изменения срока уплаты налога соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, а также предполагаемый им график погашения задолженности;
  6. документы, подтверждающие наличие оснований изменения срока уплаты налога, указанные в пункте 5.1 ст. 64 НК РФ.

Уполномоченный орган может потребовать документы об имуществе, которое может быть предметом залога, поручительство либо банковскую гарантию.

Решение о предоставлении или не предоставлении рассрочки принимается уполномоченным налоговым органом в течение 30 дней со дня получения заявления заинтересованного лица.

Читайте также:  Как и в какой срок можно обратиться за возвратом излишне взысканного налога (пеней, штрафов)?

Ограничения при получении

В некоторых случаях для получения отсрочки или рассрочки платежей может потребоваться наличие гарантии банка. В силу банковской гарантии банк обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налоговых обязательств, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налогов, страховых взносов и пеней.

Также, немаловажным условием для получения рассрочки является размер денежных поступлений на банковский счет налогоплательщика. А именно, сумма поступлений на счет за 3 месяца до момента подачи заявления должна быть меньше величины краткосрочных долгов налогоплательщика.

Проценты за пользование отсрочкой

По сути, отсрочка платежа – это финансирование за счет использования бюджетных денежных средств. Поэтому, в данном случае, речь идет и о процентах, как плате за финансирование.

Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставлена по основаниям, указанным в пунктах 3, 4,5, 7 приведенных выше, то на сумму задолженности за каждый день начисляются проценты исходя из ставки, равной одной второй ставки рефинансирования ЦБ действовавшей за период отсрочки/рассрочки (п. 4 ст. 64 НК).

Когда могут отказать?

  1. Если в отношении налогоплательщика возбуждено уголовное дело по поводу нарушения законов о налогах и сборах.
  2. Если в отношении налогоплательщика ведется производство по делу об административном или налоговом правонарушении в связи с уплатой налогов, сборов, таможенных платежей.
  3. Если есть достаточные основания полагать, что вы воспользуетесь переносом срока уплаты налога для сокрытия имущества или выедете на ПМЖ за пределы РФ.
  4. Если ранее вы уже обращались за налоговой отсрочкой, рассрочкой или инвестиционным налоговым кредитом, но нарушили их условия, в связи с чем в течение последних 3 лет налоговой службой было принято решение о прекращении действия вашей рассрочки / отсрочки / инвестиционного налогового кредита.

Использование рассрочки или отсрочки платежа по налогам и страховым взносам может быть эффективным инструментом при дефиците финансирования. Если суммы платежей для вас значительны и есть понимание, что денежные средства будут, но не сейчас, а через определенный краткосрочный период времени – пользуйтесь возможностью предоставленной нам Налоговым законодательством.

У этой возможности есть весьма крупное преимущество! Если, скажем, брать кредит на погашение текущих обязательств в банке, то процентная ставка была бы не столь демократична, чем ставка по НК РФ. Две трети от ставки рефинансирования ЦБ – это гораздо меньше, чем кредитная ставка в банке. Можно сказать, что это дешевое кредитование и возможность выйти из трудной финансовой ситуации. Пользуйтесь, если такая возможность представляется.

Источник: https://smartbusinessmy.ru/stati/prochie-konsultatsii/otsrochka-platejei/

Налоги в рассрочку — кто и когда может использовать

Налоговая нагрузка на бизнес значительно увеличилась. Предприниматели вынуждены задерживать зарплату, договариваться с поставщиками об отсрочках, искать способы снижения издержек. И всё это с одной целью — своевременно заплатить налоги или штрафы в бюджет, чтобы не арестовали расчётный счёт и не приостановили деятельность фирмы.

Однако есть законный способ изменить время уплаты налогов, штрафов и пеней — перенос сроков. О том, как это сделать, рассказываем в нашем материале.

Перенос сроков уплаты налоговых платежей и штрафов — уплата налогов в более поздний срок, чем установлено законодательством. Налоговым кодексом (НК РФ) предусмотрены рассрочка и отсрочка платежей.

Налоговая рассрочка — уплата налога, пени, штрафа частями в более поздние сроки по специально установленному графику платежей.

Налоговая отсрочка — уплата налога, пени или штрафа единовременно, но позднее, чем установлено НК РФ.

Обеспечение — письменная двусторонняя сделка между ФНС и лицом, предоставляющим обеспечение. Цель сделки — обеспечить перед государством своевременное исполнение обязательства налогоплательщика.

Обеспечение может предоставить сам налогоплательщик или третьи лица. Если налогоплательщик своевременно не уплатит налог — за него это сделает поручитель. После уплаты денег в бюджет поручитель получает право требовать долг с налогоплательщика. Распространенные виды обеспечения:

  1. Банковская гарантия — способ обеспечения обязательства, по которому банк гарантирует своевременное погашение налоговой задолженности;
  2. Поручительство — обещание третьего лица уплатить налоги и иные платежи в бюджет, если налогоплательщик не сможет самостоятельно сделать это вовремя;
  3. Залог имущества — способ обеспечения обязательств налогоплательщиком, подкрепленный имуществом, за счет продажи или передачи которого в будущем может быть произведена уплата долга.

Консолидированная группа налогоплательщиков — добровольное объединение налогоплательщиков для совместной уплаты налога на прибыль. Между всеми участниками группы заключается договор, по которому налоговая база и другие показатели компаний-участников складываются. Объединение помогает снизить налоговую нагрузку по налогу на прибыль.

Налоговый агент — компания или предприниматель, которые в силу закона обязаны рассчитывать и уплачивать налоги за других лиц. Например, обязанность налогового агента для работодателя — уплата НДФЛ за работников.

Чистые активы — это деньги и имущество, которые останутся у организации или предпринимателя после погашения всех долгов.

Рассрочка и отсрочка налоговых платежей очень похожи между собой. Условия получения, правила подачи документов и предоставления гарантий для них одинаковы и регулируются одними статьями НК РФ.

Единственное отличие в том, что по налогам, взносам, пени и штрафам, которые начислены в результате налоговой проверки, можно получить только рассрочку. Отсрочить выполнение такого налогового обязательства невозможно (абз. 8 п. 5.1 ст. 64 НК РФ).

В нашей статье мы подробно рассмотрим предоставление рассрочки. Но важно понимать, что по этим правилам вы можете получить не только рассрочку, но и отсрочку по уплате налоговых платежей.

Кто может претендовать на налоговую рассрочку

Налоговая рассрочка — один из способов заботы государства о бизнесе. Вы можете частями заплатить налоги, пени и штрафы, в том числе начисленные в результате налоговых проверок (абз. 2 п. 3 ст. 61 НК РФ). Но такая возможность дается не всем и не всегда.

Налоговая рассрочка положена только плательщикам, которые докажут, что их нынешнее финансовое положение не позволяет вовремя уплатить налог, пени или штрафы. А вот в будущем они гарантируют полную уплату всех платежей.

Если вы работаете на специальном режиме налогообложения, вы тоже можете перенести срок уплаты своих налогов (п. 6 ст. 61 НК РФ). Льгота не распространяется на налоговых агентов (п. 9 ст. 61 НК РФ).

Условия предоставления рассрочки по уплате налогов и сборов

Если вас заинтересовала рассрочка уплаты налоговых платежей — ознакомьтесь с правилами ее предоставления:

  1. С начала ведения предпринимательской деятельности или существования организации должно пройти не менее одного года. Срок исчисляется со дня регистрации ИП или юридического лица до дня подачи в налоговый орган заявления о предоставлении льготы;
  2. Налогоплательщик не должен проходить реорганизацию, ликвидацию или банкротиться в момент подачи прошения о рассрочке;
  3. Налогоплательщик не обжаловал решение о проверке, в ходе которой выявлена недоимка, начислены пени и штрафы;
  4. Льгота предоставляется по заявлению плательщика, поданному в налоговую инспекцию по месту регистрации.

Заявление плательщика о предоставлении льгот

Получить рассрочку можно одновременно по нескольким налогам, таможенным сборам, а также по страховым взносам на пенсионное, медицинское и социальное страхование.

Причины, по которым могут отказать в налоговой рассрочке

По правовой природе рассрочка — разновидность льготы. Как и все льготы, она предназначена не для всех. В некоторых случаях Налоговый кодекс прямо запрещает перенос сроков уплаты налогов (ст. 62 НК РФ):

  • в отношении вас возбуждено уголовное дело по налоговым преступлениям;
  • вас подозревают или обвиняют в совершении административного или налогового правонарушения;
  • инспекторы подозревают, что при рассрочке уплаты вы захотите скрыться сами или скрыть свои доходы;
  • за последние три года вы уже получали рассрочку, отсрочку или инвестиционный кредит и нарушили условия договора.

Налогоплательщики, входящие в консолидированную группу, не смогут получить рассрочку по уплате налога на прибыль (п. 3 ст. 62 НК РФ).

Когда можно рассчитывать на перенос сроков уплаты налога

Причины, по которым организации или ИП может быть предоставлена рассрочка по уплате налогов, указаны в п. 2 ст. 64 НК РФ. Вы вправе претендовать на перенос срок уплаты, если вы подходите хотя бы под одно из условий:

  • деятельность организации или ИП субсидируется из бюджета, средства перечисляются с задержками и нерегулярно;
  • вашей компании причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы, других форс-мажорных обстоятельств;
  • средств на уплату налогов не хватает или после уплаты всех бюджетных платежей налогоплательщик окажется на грани банкротства;
  • выручка организации носит сезонный характер;
  • налоги, пени и штрафы начислены в результате налоговой проверки, а сумма настолько значительна, что их единовременная уплата невозможна;
  • вы импортер товаров и претендуете на рассрочку уплаты таможенных пошлин по правилам ст. 59 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза.

Как подтвердить сложную финансовую ситуацию

Хотите перенести сроки уплаты — рассчитайте свои финансовые показатели. Именно они помогут понять, на что вы вправе претендовать. Итак, какие цифры подтвердят право на перенос срока уплаты налога.

Как рассчитывать свои финансовые показатели

Сумма рассрочки не может превышать стоимость чистых активов компании или предпринимателя (п. 2.1 ст. 64 НК РФ).

Документы для обоснования права на перенос сроков уплаты налога

Для переноса сроков уплаты налогов и других бюджетных платежей нужно подать заявление в налоговый орган по месту уплаты. В заявлении обоснуйте причины, по которым не можете заплатить вовремя. Приложите расчеты, характеризующие финансовое положение бизнеса.

Заявление о предоставлении изменения срока уплаты налога

Помимо заявления вам понадобятся дополнительные документы:

  • справки об остатках денежных средств на расчетных и иных счетах во всех банках, где они открыты;
  • справки из банков об оборотах по каждому счету фирмы за последние шесть месяцев;
  • если у вас есть картотека неоплаченных счетов — предоставьте перечень всех содержащихся в ней документов. Если такой картотеки нет — справку об отсутствии просроченных задолженностей;
  • перечень контрагентов-дебиторов, суммы их обязательств и сроки исполнения, а также договоры и другие документы, подтверждающие эти факты;
  • документы, которые подтверждают наличие оснований для переноса сроков уплаты налогов: заключение из торгово-промышленной палаты, заявление о возбуждении исполнительного производства, финансовые расчеты и другие;
  • расчет требуемой суммы рассрочки и планируемый график погашения задолженности;
  • банковская гарантия или другие документы, которые обеспечат исполнение ваших обязательств (если требуется).

На сумму рассрочки начисляются проценты в размере 1/2 ставки рефинансирования ЦБ РФ, которая действовала на момент предоставления льготы (п. 4 ст. 64 НК РФ).

Компания по производству мебели выполняла крупный заказ. Ей требовались значительные суммы на закупку материалов, фурнитуры и других компонентов.

Планируя платежи, главный бухгалтер фирмы поняла, что компания не сможет одновременно заплатить зарплату работникам, закупить очередную партию материалов и оплатить налог на прибыль и НДС.

Было решено подать заявление на перенос сроков уплаты налогов.

Бухгалтер подготовила заявление, в котором компания просила предоставить рассрочку на 12 месяцев по уплате налога на прибыль в размере 460 000 рублей и НДС в сумме 820 000 рублей. Выписка из банка подтвердила отсутствие необходимых средств. Контракт с покупателем гарантировал будущие поступления. Оборудование мебельного цеха было оценено в 2 300 000 рублей и служило залогом.

Налоговая инспекция приняла решение предоставить рассрочку по налогам в сумме 1 280 000 на 12 месяцев. На сумму рассрочки начислили проценты в размере 3,875% годовых (1/2 ставка рефинансирования на момент принятия решения в марте 2019 года):

1 280 000 × 3,875% = 49 600 рублей (проценты за пользование рассрочкой)

Расчет ежемесячного платежа выглядел так:

(1 280 000 + 49 600) / 12 месяцев = 110 800 рублей

В итоге в апреле компания заплатила в бюджет вместо 1 280 000 рублей только 110 800 рублей. Остальные средства были пущены на развитие бизнеса.

Решение о предоставлении рассрочки принимается в течение 30 рабочих дней с момента подачи заявления и всех необходимых для его рассмотрения документов (п. 6 ст. 64 НК РФ). Максимальный срок предоставления рассрочки по налогам и сборам, зачисляемым в федеральный бюджет — 3 года, по всем остальным — 1 год (п. 1 ст. 64 НК РФ).

Обеспечение обязательств налогоплательщика

Наличие обеспечения заметно повысит ваши шансы получить рассрочку и перенести сроки уплаты налогов. Традиционные способы обеспечения — залог имущества, банковская гарантия и поручительство третьих лиц.

Залог имущества

Залог имущества — это письменный договор между налоговым органом и залогодателем. При этом залогодателем может быть не только сам налогоплательщик, но и стороннее лицо — владелец имущества (п. 2 ст. 73 НК РФ).

Читайте также:  Действия при составлении протокола за нарушение ПДД

В качестве залога вы можете предложить любое движимое и недвижимое имущество, имущественные права, ценные бумаги. Исключение — вещи, на которые законом не допускается обращение взыскания, например, единственное жилье индивидуального предпринимателя (ст. 336 ГК РФ) или имущество уже находящиеся в залоге (п. 4 ст. 73 НК РФ).

Заложенное имущество может остаться в пользовании залогодателя, а может быть передано в налоговый орган. В этом случае залогодатель обязан за свой счет обеспечить хранение переданного имущества.

Если вы нарушите правила рассрочки и своевременно не погасите налоговую задолженность, в бюджет будут перечислены средства от продажи залога.

Банковская гарантия

Банковская гарантия — это письменное обещание банка выплатить задолженность налогоплательщика по первому требованию налогового органа (п. 2 ст. 74.1 НК РФ). Если вы не сможете своевременно заплатить налоги с учетом предоставленной рассрочки, банк сделает это за вас. А вы потом заплатите банку.

За свои услуги банк потребует плату, но эта сумма будет значительно меньшей, чем проценты по кредитам, да и само оформление обязательства происходит быстрее.

Поручительство третьего лица

Один из наиболее распространенных способов обеспечения обязательства. Часто так обеспечиваются налоговые обязательства дочерних или взаимосвязанных структур.

Поручитель заключает письменный договор с налоговой инспекцией (п. 2 ст. 74 НК РФ). Если сумма налоговой рассрочки велика, вы можете пригласить несколько поручителей по одному договору.

Это могут быть как физические, так и юридические лица.

По условиям соглашения, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. На практике это означает, что при невыплате или неполной выплате налоговых платежей, инспекция одновременно направит требования в банк поручителя и банк налогоплательщика. Если налоговый долг за вас выплатит поручитель, он вправе потребовать у вас возврата денег на своих условиях (п. 4 ст. 74 НК РФ).

Самое важное о налогах в рассрочку

Итак, если у вас есть обязанность по уплате налога, но нет возможности сделать это своевременно — используйте законное право на перенос сроков уплаты. Хотите, чтобы по вашему заявлению о переносе сроков уплаты налога было принято положительное решение — следуйте правилам:

  1. Убедитесь, что вы имеете право на льготу. Для этого проанализируйте финансовые показатели своего бизнеса и определите степень важности причины, которую вы укажете в заявлении;
  2. Подготовьте необходимые документы, которые подтверждают ваши временные финансовые затруднения;
  3. Сделайте подробный расчет суммы, рассрочку по уплате которой хотите получить. Определите график погашения и величину платежа;
  4. Решите, каким образом вы будете обеспечивать исполнение налогового долга;
  5. Подайте заявление с приложением полного пакета подтверждающих документов в налоговую инспекцию или таможенные органы (если рассрочка касается таможенных сборов);
  6. Получите решение уполномоченного органа. В случае отказа — обжалуйте постановление в вышестоящей налоговой инспекции или судебных органах.

Материал опубликован пользователем. Нажмите кнопку «Написать», чтобы поделиться мнением или рассказать о своём проекте.

Источник: https://vc.ru/legal/73841-nalogi-v-rassrochku-kto-i-kogda-mozhet-ispolzovat

Уплата налогов в рассрочку. О способах предоставления рассрочки по налогам

Спорить с налоговой лишний раз не хочется, особенно когда у контролирующего органа есть рычаги для принудительного исполнения налоговых обязательств. Заплатить налог иногда не получается по разным причинам. Чтобы налоговая не применяла санкции, а у компании была возможность выполнить свои обязательства, государство предусмотрело компромисс, о котором многие не знают.

Налоговые обязательства для любой организации всегда стоят на первых позициях.

Приоритетность своевременной оплаты налогов устанавливает государство, которое наделило контролирующий государственный орган расширенными полномочиями.

Блокировка расчетных счетов и уголовная ответственность руководителя за неуплату налогов — реальные санкции со стороны госорганов. Есть возможность избежать негативных последствий и найти общий язык с фискалами.

Механизм рассрочки пришел из советского права

Рассрочку (отсрочку) компания может получить, если есть основания, финансовое положение позво- ляет выплатить налог в полном объеме в течение срока рассрочки (отсрочки), компания не является налоговым агентом по рассматриваемому налогу или же компания не входит в консолидированную группу налогоплательщиков.

Вас может заинтересовать: Абонентское юридическое обслуживание бизнеса.

Рассрочка (отсрочка) по уплате налогов может быть актуальна в случаях, когда отсутствует реальная возможность должным образом исполнить обязательства по уплате налогов в срок.

Причины невозможности исполнения обязательств для целей рассрочки (отсрочки) могут быть разными. Механизмы, позволяющие предоставить отсрочку или рассрочку по уплате налога, закреплены статьями 21, 61 и 64 НК РФ.

В частности, НК РФ устанавливает закрытый перечень оснований для предоставления рассрочки (отсрочки):

  • форс-мажорные обстоятельства;
  • недофинансирование из бюджета, в том числе в счет оплаты за оказанные услуги (работы, товары) для государственных, муниципальных нужд;
  • угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства);
  • недостаточность имущества для уплаты налога;
  • деятельность носит сезонный характер;
  • при наличии оснований для предоставления рассрочки (отсрочки) по уплате таможенных пошлин.

За последние 17 лет перечень оснований для предоставления рассрочки (отсрочки) не претерпел каких-либо серьезных изменений. В СССР налоговая система предусматривала возможность применения отсрочки (рассрочки), однако отсутствовал конкретный закрытый перечень таких оснований, при которых право на рассрочку (отсрочку) могло быть применимо.

Если финансовое состояние налогоплательщика не улучшится в будущем и не позволит уплатить налог в период рассрочки (отсрочки), то последняя не может быть предоставлена. Данный подход вполне закономерен, поскольку предоставление отсрочки (рассрочки) неплатежеспособному лицу не отвечает принципу экономической сбалансированности.

Предоставление отсрочки (рассрочки) не будет иметь правового смысла, поскольку обязательства не могут быть исполнены как на момент ее предоставления, так и после истечения срока рассрочки (отсрочки).

Требования, связанные с предоставлением отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, установленные налоговым кодексом

  • отсрочка (рассрочка) по уплате федеральных налогов может быть предоставлена на срок от 1 года до 3 лет;
  • отсрочка (рассрочка) может быть предоставлена по одному или сразу нескольким налогам;
  • на сумму отсрочки (рассрочки) начисляются проценты в размере от ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ (за исключением случаев форс-мажора или недофинансирования из бюджета);
  • сумма отсрочки (рассрочки) предоставляется организации на сумму, не превышающую стоимость ее чистых активов (за исключением случаев недофинансирования из бюджета);
  • при оценке особенностей и оснований для предоставления отсрочки (рассрочки) не учитывается имущество, на которое не может быть обращено взыскание в соответствии с законодательством РФ;
  • правила о рассрочке (отсрочке) не распространяются на налоговых агентов;
  • отсрочка (рассрочка) может быть предоставлена на всю сумму, подлежащую уплате в качестве налога, или на ее часть;
  • в отношении налога на прибыль организаций, уплачиваемого по консолидированной группе налогоплательщиков, изменение срока уплаты налога не производится;
  • региональное законодательство может устанавливать дополнительные основания в предоставлении отсрочки (рассрочки).

Для начала процесса получения рассрочки (отсрочки) необходимо изучить перечень оснований и особенностей рассрочки.

Вас могут заинтересовать: Услуги по банкротству юридических лиц.

Бывшим должникам рассрочку не дадут

Налоговые органы в первую очередь обращают внимание на отсутствие предыдущих нарушений по своевременной оплате налоговых платежей. Для юридических лиц это основополагающее обстоятельство.

Предоставление отсрочки (рассрочки) относится к мерам по изменению срока уплаты налога и сбора. Изменение срока уплаты налога и сбора осуществ ляется в форме отсрочки, рассрочки и инвестиционного налогового кредита (п. 3 ст. 61 НК РФ

Существуют обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога и сбора (ст. 62 НК РФ). Предоставление отсрочки (рассрочки) будет невозможно в следующих случаях:

  • возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;
  • проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза;
  • имеются достаточные основания полагать, что лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению;
  • в течение трех лет, предшествующих дню подачи этим лицом заявления об изменении срока уплаты налога и (или) сбора, вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки. Решение вынесено в связи с нарушением условий предоставленной отсрочки.

Вас может заинтересовать: Подготовка правового заключения по вопросам налогообложения.

Взаимодействие с государством

Указанные обстоятельства обозначены не только для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Следуя логике, можно предположить, что применение обстоятельств уголовного преследования и выезда лица за пределы РФ возможно применить только к физическим лицам.

Формулировка первого основания, указывающего на невозможность предоставления рассрочки (отсрочки) в случае возбуждения уголовного дела законодателем не раскрывается. Если речь идет о налогоплательщике, физическом лице, то такая формулировка является вполне уместной. Если же о юридическом лице, то применение положений статьи 62 Налогового кодекса может вызывать затруднения.

Уголовной ответственности подлежит только вменяемое физическое лицо, достигшее установ ленного законом возраста (ст. 19 УК РФ). Субъектами уголовных преступлений могут быть только физические лица.

В связи с этим возникает обоснованный вопрос: в отношении какого лица должно быть возбуждено уголовное дело, чтобы юридическое лицо утратило право на предоставление рассрочки (отсрочки) по уплате налога.

К таким лицам можно отнести должностных лиц, осуществляющих административно-хозяйственные или организационно-распорядительные функции.

Вас может заинтересовать: Представительство в арбитражном суде.

Однако при таком толковании возможно злоупотребление со стороны организаций, поскольку увольнение такого лица не является серьезным препятствием для юридического лица.

В формулировке об административном производстве не определено, что считать началом и окончанием производства, не установлена правовая судьба по уже принятым решениям о предоставлении отсрочки (рассрочки).

Вопрос о возможности предоставления отсрочки (рассрочки) лицу, не уплатившему штраф, назначенный в качестве наказания за налоговое правонарушение, остается открытым.

Арбитражные суды придерживаются позиции, что наличие неоплаченного штрафа не является основанием, исключающим предоставление отсрочки (рассрочки), установленным подпунктом 2 пункта 1 статьи 62 НК РФ.

Возможно вас заинтересует: Банкротство физических лиц.

Такая позиция подтверждается постановлением ФАС Волго-Вятского округа от 20.08. 09 по делу No А17- 7773/2008, в котором суд разъясняет, что принудительное взыскание штрафов является стадией производства по делу о налоговом правонарушении.

Наличие задолженности по уплате налоговых санкций свидетельствует о неисполнении решения налогового органа, а не о том, что в отношении налогоплательщика проводится производство по делу о налоговом правонарушении.

Заявление на рассрочку подается по месту уплаты налога

Компания может обратиться с заявлением о предоставлении отсрочки (рассрочки) в налоговый орган по месту уплаты налога. К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие наличие всех условий. В течение 30 дней с момента подачи заявления налоговая выносит решение. Решение об отказе может быть обжаловано.

Законодательные нормы и судебная практика показывают, что при наличии оснований, дающих право на предоставление отсрочки (рассрочки), налогоплательщик имеет реальную возможность получить отсрочку (рассрочку) в уплате налогов. Описанные механизмы являются применимыми и все чаще используются налогоплательщиками. К заявлению должны быть приложены:

  • документы, подтверждающие наличие оснований для получения отсрочки (рассрочки);
  • документы, подтверждающие финансовое состояние налогоплательщика;
  • обязательство о соблюдении условий рассрочки.

Необходимость предоставления обязательства о соблюдении условий предоставления отсрочки (рассрочки) является спорной, поскольку обяза- тельства, связанные с уплатой налогов, возникают в силу закона и изменяются на основании заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки), решения государственного органа. Но лучше данный документ приложить, чтобы избежать ненужных разногласий с налоговым органом.

Вас может заинтересовать: Досудебное урегулирование споров.

В качестве документов, подтверждающих основания для предоставления рассрочки (отсрочки), могут быть предоставлены: заключение органа власти о факте стихийного бедствия и акт оценки ущерба, письмо заказчика или налогоплательщика с указанием обстоятельств о задолженности налогоплательщика по государственному (муниципальному) контракту, справку об осуществлении сезонных видов деятельности.

По результатам рассмотрения предоставленных документов уполномоченным органом принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставле- нии.

Срок для принятия такого решения — 30 дней со дня получения заявления налогоплательщика. Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога может быть обжаловано заинтересованным лицом (п. 9 ст. 64 НК РФ).

В судебной практике встречается достаточно большое количество дел, связанных с обжалованием как самого отказа в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога, так и отказа в принятии документов для предоставления отсрочки (рассрочки).

Источник: https://primelegal.ru/publication/kak-dogovoritsya-s-gosudarstvom-o-naloge-v-rassrochku/

Ссылка на основную публикацию