Как вернуть излишне удержанный работодателем ндфл?

Время чтения 10 минут Спросить юриста быстрее. Это бесплатно! Размер шрифта: A+ | A−

Получить налоговый вычет через работодателя можно по различным причинам (расходы на лечение, учебу и прочие). Вопрос в том, как вернуть НДФЛ работнику в случае превышения допустимой суммы. Что делать в такой ситуации бухгалтеру? Какие нюансы нашли отражение в законодательстве? По какому алгоритму действовать для получения переплаченной суммы? Эти и другие аспекты рассмотрим ниже.

Общие положения

В НК РФ не сказано, с какого месяца бухгалтерия должна передать сотруднику отчет (если уведомление передано в летние месяцы). В законе нет данных, когда должен предоставляться вычет — с месяца передачи уведомления или с начала года. В упомянутом документе установлен лишь год, а также упоминается право человека на получение вычета. Что касается отчетного месяца, этой информации нет. К примеру, если работник покупает недвижимость и получает уведомление, в документе прописывается только год. Более точной информации нет.

Как вернуть НДФЛ — инструкция

Чтобы получить возврат НДФЛ у работодателя, необходимо пройти ряд шагов, каждый из которых обсудим подробнее.

Получение извещения

Работник бухгалтерской службы, обнаруживший факт чрезмерного удержания НДФЛ у сотрудника, обязан проинформировать о сложившейся ситуации. В НК РФ (статье 231) указан точный период для передачи уведомления, который составляет 10 суток со дня выявления факта чрезмерного удержания. Что касается формы бумаги, четких правил в законодательстве нет.

Извещение должно иметь следующие элементы:

1. Дата и наименование отправителя.
2. ФИО и должность получателя.
3. Название документа (извещение).
4. Информирование сотрудника о факте чрезмерного удержания  НДФЛ с указанием даты и ссылки на НК РФ. В теле уведомления также прописывается сумма чрезмерно удержанного налога.
5. Рекомендации к действию для получателя документа (к примеру, подать заявление для возврата денег).
6. Должность, ФИО и подпись составителя.

Скачать образец извещения о факте излишнего удержания налога

Оформление заявления

Как только сотрудник получает извещение, он обязан предпринять шаги для решения возникших трудностей.

В частности, он направляется к налоговому агенту и оформляет заявление с просьбой вернуть чрезмерно выплаченный НДФЛ. Ограничения по периоду оформления заявления в НК РФ не прописаны.

Но в общем случае не рекомендуется тянуть больше 3-х лет (это период для возврата налога, указанный в Налоговом Кодексе, статье 78).

В заявлении должны быть следующие сведения:

• ФИО и должность сотрудника, который требует возврат денег.
• Название структуры, которая выступает в роли получателя заявления.
• Намерение вернуть чрезмерно перечисленную сумму.
• Размер налога, который должен быть возвращен.
• Реквизиты в банковском учреждении, куда должны производиться перечисления.
• Дата составления и роспись.

Здесь важно учесть несколько нюансов:

1. Заявление оформляется на имя директора организации (лица, которое играет роль налогового агента).
2. Возврат НДФЛ осуществляется только безналичным способом. Это актуально даже в тех случаях, если зарплату или другой доход работник получает наличностью в кассе.
3. При составлении заявления лучше иметь под рукой готовый образец (можно попросить у налогового агента).

Скачать образец заявления о возврате излишне удержанной суммы налога

Получение возврата

• Выплаты по отношению к сотруднику в ближайшее время не планируются.
• Размер НДФЛ, который должен быть взят с человека, меньше суммы, подлежащей возврату.

Стоит выделить еще один нюанс, который должен быть учтен работником бухгалтерии. В рассмотренном случае информировать о возврате налога сотрудников ФНС нет необходимости.  Получается, что процесс возврата проходит следующим образом. Лишние средства НДФЛ взимаются со следующей выплаты в бюджет, а после направляются по реквизитам, которые указаны в заявлении сотрудника. По завершении процедуры бумаги стоит сохранить, чтобы дать пояснения работникам ФНС (если в этом возникнет необходимость).

Указанный алгоритм применяется в большей части случаев, но в реальной жизни возможны и альтернативы. К примеру, в начинающих компаниях обстоятельства могут сложиться таким образом, что из-за дефицита бюджета возможности уплатить налог не будет.

На этот случай в НК РФ прописаны нюансы возврата налога из бюджета с помощью налогового агента (полученные от него средства передаются работнику). Такое действие производится с учетом НК РФ (статьи 78).

Вместе с указанным выше заявлением передается выписка из учетного регистра за определенный налоговый срок. Кроме того, собираются доказательства, подтверждающие чрезмерное удержание НДФЛ в бюджет. Стоит учесть, что в рассмотренном случае Налоговый Кодекс разрешает компенсировать чрезмерно удержанную сумму за счет денег агента.

Иными словами, по закону у работодателя имеется три месяца на возврат излишне выплаченной суммы, но на практике выплата может осуществляться и ранее, до перечисления налога из бюджета.

Какие имеются исключения?

Какими бы ни были правила, из них всегда найдутся исключения. На практике встречаются ситуации, когда работодатель не вправе передавать средства сотруднику. При этом человек вынужден напрямую идти в ФНС. Здесь многое зависит от типа переплаты.

Так, если ситуация сложилась из-за ошибки или изменения статуса работника (к примеру, он поменялся с нерезидента на резидента), пересчет НДФЛ и возврат излишней суммы осуществляется через ФНС. Это правило указано в НК РФ (статье 231, пункте 1.1). Следовательно, уведомление о такой ситуации не направляется, а также не принимается заявление о возврате средств.

Существует еще одна ситуация, которая требует детального пояснения. К примеру, при отсутствии налогового агента сотрудник предприятия вправе прийти в ФНС.

  Но здесь важно учесть, что задача возврата налога лежит на том же агенте, который его и удерживал.

Следовательно, если сотрудник переводился из фирмы в фирму, после чего прошлое место работы было ликвидировано, вернуть налог по прошлому месту трудоустройства не получится.

Сроки получения вычета

Рассмотрим пример. Человек получает заработную плату в размере 50 000 рублей. Ежемесячно с него взимается 6500 рублей налога. В начале осени он передает уведомление о праве получить вычет, а к этому моменту уже было удержано 52 000 рублей НДФЛ. По требованию Министерства финансов РФ эти деньги должны быть возвращены сотруднику не по декларации, а вместе с заработной платой.

Если вычет предоставляется с января, это говорит о снижении прибыли на размер вычета с начала года. Иными словами, из зарплаты отнимается определенная доля вычета. В результате формируется переплата, которая должна быть возвращена (как это делается, рассмотрено выше). Такой позиции придерживается ВС РФ, ФНС и другие специалисты.

Почему некоторые компании не возвращают НДФЛ с начала года?

Несмотря на указанную выше позицию ВС РФ и ФНС, судебная практика зачастую складывается по-другому. К примеру, если налоговая служба в результате проверки обратила внимания на возврат НДФЛ с начала года, она оштрафует работодателя. Если дело дойдет до суда, то выиграет ФНС.

Причина в том, что  налог, начисленный за прошлый период, не рассматривается с позиции чрезмерно удержанных средств. Это значит, что возврату он не подлежит. Компания хочет как лучше, но в результате оказывается в роли пострадавшей стороны.

Такие случаи часто происходят на практике, поэтому не все организации возвращают НДФЛ с начала года, опасаясь штрафных санкций.

Почему так происходит?

В РФ главной опорой при решении таких вопросов является НДФЛ, а судебная практика или письма Министерства финансов не имеют веса. Если в законодательстве нет четких правил в отношении той или иной ситуации, судебный орган может выносить разные решения. К примеру, один суд может стать на сторону работодателя, а второй — оштрафовать организацию за возврат налога с начала года.

Некоторые эксперты в Минфине РФ придерживаются мнения, что возврат налога с января не актуален. Пересчет должен производиться с того месяца, когда человек получил уведомление.

Но в судебной практике ВС РФ встречаются иные ситуации, когда интересы работодателя оказываются под защитой.

Такая противоречивость путает бухгалтеров многих компаний. Не удивительно, что они проявляют осторожность и стараются не начислять налоги с начала года.

Это обусловлено тем, что в основе лежит исключительно закон, а письма налоговой службы или Минфина являются только пояснением, но никак не нормативными бумагами. Подобная ситуация имела место и с вычислением взносов для ИП.

Позиции разных организаций расходились, но в результате страдали предприниматели.

Так будет продолжаться до тех пор, пока в НК РФ  не появятся четкие правила в отношении вычетов.

Как поступить, если работодатель отказывается дать вычет с января?

Чтобы избежать проблем, лучше оформлять уведомление по факту совершения затрат. Документ выдается в срок до 30 дней. Если ФНС не проявила инициативу и не набрала номер работника, нужно сходить в налоговую службу самостоятельно. Как правило, уведомление уже подготовлено и остается его только забрать. Далее бумага передается на работу, где работники бухгалтерии выполняют необходимые манипуляции и перестают удерживать налог.

Передача уведомления может производиться несколько раз в году (здесь отсутствуют ограничения) — после каждой очередной траты, когда возможно получение вычета.

Ранее эти процедуры можно было делать через личный кабинет плательщика налогов. Сегодня после обновления интерфейса такая функция пропала. При этом оформление заявления в электронном виде стало недоступным.

Теперь приходится самостоятельно нести бумаги и направлять их почтой.

Итоги

В завершение стоит отметить, что многие работники бухгалтерии ничего не знают о вычетах и его особенностях. Кроме того, некоторые сотрудники не представляют, что собой представляют уведомления и для чего их несут сотрудники. В таком случае нужно ознакомить бухгалтеров с рядом документов (писем Минфина, ФНС), а также изучить обзор судебной практики.

Если работники бухгалтерии отказывается предоставлять вычет с начала января из-за вероятности наложения штрафных санкций, требовать от них иного подхода не получится.

При наличии такого отказа бухгалтер не нарушает законодательство, а лишь пытается избежать штрафных санкций. Лучше подождать до следующего года, а в январе оформить декларацию и вернуть налог за прошедшие12 месяцев.

При этом нужно взять другое уведомление, чтобы снова не оплачивать налог.

Источник: https://law03.ru/finance/article/kak-vernut-ndfl-rabotniku-cherez-rabotodatelya

Если из зарплаты излишне удержан НДФЛ — Все о кадрах

В каких случаях компания обязана вернуть работнику излишне удержанный НДФЛ? Когда можно ограничиться зачетом? Какие документы оформить бухгалтеру?

Переплата по НДФЛ может образоваться, в частности, из-за ошибки в расчете налога, подлежащего удержанию с доходов работника, то есть когда налог удержан в большей сумме, чем нужно.

Излишне удержанный НДФЛ можно зачесть в счет будущих платежей по налогу или вернуть работнику. Выбор варианта зависит от ряда обстоятельств.

• Бухгалтер компании, которая является налоговым агентом, может произвести зачет излишне удержанной у работника суммы налога в счет будущих платежей:
• — когда налоговый период (календарный год) еще длится;
• — сотрудник продолжает получать от компании, излишне удержавшей НДФЛ с его доходов.

Налоговый период по налогу на доходы физических лиц — календарный год (ст. 216 НК РФ). НДФЛ, подлежащий удержанию, рассчитывают нарастающим итогом с начала года. При расчете суммы налога за текущий месяц учитывают суммы налога, удержанные в предыдущие месяцы текущего налогового периода (п. 3 ст. 226 НК РФ):

1. Сумма НДФЛ, подлежащая       Сумма НДФЛ,         Сумма НДФЛ, фактически
2. удержанию из зарплаты  =     рассчитанная     — удержанная с начала года
3. за истекший месяц      нарастающим итогом с   за предшествующие месяцы
4. начала года
5. То есть зачет изначально «встроен» в порядок расчета НДФЛ.
6. Допустим, из зарплаты работника, начисленной по итогам истекшего месяца, налог был удержан в большей сумме, чем предписывают нормы Налогового кодекса.
7. Например, бухгалтер не применил стандартный налоговый вычет на новорожденного ребенка, поскольку счастливый отец первенца принес необходимые документы только после 5-го числа следующего месяца.

Сумма НДФЛ, рассчитанного без применения налогового вычета, оказалась больше на 182 руб. (1400 руб. х 13%).

В этой ситуации при исчислении НДФЛ с зарплаты за текущий месяц бухгалтер определит НДФЛ с совокупного дохода работника с начала года и зачтет удержанную к этому моменту сумму налога (п. 3 ст. 226 НК РФ). Сообщать работнику об излишнем удержании НДФЛ и требовать с него заявление на зачет налога не нужно.

Примечание. Налоговый вычет на первого ребенка составляет 1400 руб. (п. 4 ст. 218 НК РФ).

Пример 1. 25 апреля 2014 года у менеджера И.П. Рокотова родился сын. Захлопотавшийся отец принес в бухгалтерию копию свидетельства о рождении ребенка 12 мая 2014 года.

Таблица

Облагаемые доходы работника в 2014 году и сумма НДФЛ

Месяц 2014 года	Сумма дохода	Сумма вычетов	Облагаемая база нарастающим итогом с начала года	Сумма НДФЛ
за месяц	нарастающим итогом с начала года	за месяц	нарастающим итогом с начала года	подлежащая удержанию	фактически удержанная
нарастающим итогом с начала года	за месяц	нарастающим итогом с начала года	за месяц
Январь	22 000	22 000			22 000	2860	2860	2860	2860
Февраль	22 000	44 000			44 000	5720	2860	5720	2860
Март	22 000	66 000			66 000	8580	2860	8580	2860
Апрель	22000	88 000	1400	1400	86 600	11 258	2678	11 440	2860
Май	22000	110 000	1400	2800	107200	13 936	2678	13 936	2496

• Решение. Расчет НДФЛ до момента представления документов на детский вычет
• За период январь-апрель 2014 года сумма дохода работника, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, составила 88 000 руб.
• При отсутствии документов о рождении ребенка бухгалтер рассчитал сумму НДФЛ без учета детского вычета.

С начала года общая сумма фактически удержанного налога составила 11 440 руб. (88 000 руб. х 13%).

Перерасчет НДФЛ после получения документов на детский вычет

После получения от И.П. Рокотова заявления о предоставлении детского вычета и копии свидетельства о рождении ребенка бухгалтер определил, что сумма НДФЛ, подлежавшая удержанию из зарплаты сотрудника за январь-апрель 2014 года, должна была составить 11 258 руб. [(88 000 руб. — 1400 руб.) х 13%].

Следовательно, за период январь-апрель 2014 года бухгалтер удержал из доходов работника НДФЛ больше на 182 руб. (11 440 руб. — 11 258 руб.).

Никаких специальных действий с переплатой НДФЛ в размере 182 руб. бухгалтеру совершать не нужно. Она будет автоматически зачтена при расчете НДФЛ за май.

1. После проведения перерасчета излишне удержанную сумму НДФЛ можно увидеть по дебету счета 68 субсчета «Расчеты по НДФЛ».
2. Расчет НДФЛ с зарплаты за май
3. НДФЛ рассчитывают нарастающим итогом с начала года.
4. Чтобы вычислить сумму налога, подлежащую удержанию с зарплаты за май, бухгалтер определит за период январь-май 2014 года:
5. — сумму дохода — 1 10 000 руб.;

— сумму вычетов — 2800 руб. (1400 руб. х 2 мес.);

— сумму облагаемого дохода — 107 200 руб. (1 10 000 руб. — 2800 руб.);

— общую сумму НДФЛ, подлежащую удержанию, — 13 936 руб. (107 200 руб. х 13%).

Сумма НДФЛ, подлежащая удержанию с зарплаты за май, равна разнице между исчисленной суммой налога за период январь-май 2014 года (13 936 руб.) и суммой НДФЛ, фактически удержанной за период январь-апрель 2014 года (11 440 руб.) (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Сумма НДФЛ, подлежащая удержанию из зарплаты за май, составит 2496 руб. (13 936 руб. — 11 440 руб.).

• В бухгалтерском учете после перечисления НДФЛ за май дебетового остатка по счету 68 субсчету «Расчеты по НДФЛ» уже не будет (при условии, что расчеты НДФЛ по другим работникам проведены верно), так как излишне удержанная сумма налога зачтена при расчете НДФЛ за май.
• Сумма НДФЛ с зарплаты за май, если бы работник вовремя представил документы
• Если бы работник вовремя представил заявление на вычет и подтверждающие документы, бухгалтер рассчитал НДФЛ с зарплаты за апрель с учетом вычета.

Тогда НДФЛ за период январь-апрель составил бы 11 258 руб. [(88 000 руб. — 1400 руб.) х 13%]. А НДФЛ, подлежащий удержанию с зарплаты за май, был бы равен 2678 руб. (13 936 руб. — 11 258 руб.). То есть больше на 182 руб. (2678 руб. — 2496 руб.).

При наличии документов, необходимых для применения налогового вычета, излишнего удержания НДФЛ не произошло бы.

Зачет НДФЛ, если у работника изменился налоговый статус

Рассмотрим такую ситуацию. В начале 2014 года ваш работник еще не был налоговым резидентом РФ.

При расчете НДФЛ бухгалтер применял ставку 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

По истечении нескольких месяцев работник обрел статус налогового резидента РФ. В этом случае удержанная из его доходов сумма НДФЛ, рассчитанная по ставке 30%, должна быть пересчитана по ставке 13% с применением стандартных налоговых вычетов.

В такой ситуации образуется переплата по НДФЛ. Ее можно зачесть при удержании налога по ставке 13% до конца 2014 года. Об этом говорится:

— в письме Минфина России от 03.10.2013 N 03-04-05/41061;

Источник: http://info-personal.ru/oplata/esli-iz-zarplaty-izlishne-uderzhan-ndfl/

Как вернуть излишне удержанный НДФЛ

Случается так, что бухгалтер предприятия обнаруживает излишне удержанные суммы налога на доход физических лиц. Предлагаем разобраться, как вернуть излишне удержанный НДФЛ, кому и в какой срок сообщить об имевшей место переплате, как грамотно вернуть деньги сотруднику.

В том случае, если бухгалтер предприятия обнаружит, что имело место излишнее удержание НДФЛ у работников фирмы, он обязан сообщить сотрудникам об этом нарушении в течение 10 рабочих дней с даты его обнаружения (ст. 231 НК РФ).

После того, как трудящиеся получат информацию об излишнем удержании налога (в виде извещения о факте удержания), руководство фирмы не должно совершать каких-либо дополнительных действий.

С этого момента сотрудник должен проявить инициативу и написать заявление на имя своего налогового агента (работодателя), чтобы тот вернул ему излишне удержанные суммы НДФЛ.

Важно! Несмотря на то, что НК РФ не содержит предписаний на счет срока написания сотрудником заявления о возврате излишне удержанного НДФЛ, обратиться к налоговому агенту с требованием о возврате средств следует в течение 3 лет с момента получения сведений об излишне удержанном налоге (именно таков общий срок возврата налога, согласно ст. 78 НК РФ).

Читайте также статью ⇒ “Кто является налоговым агентом по НДФЛ, его обязанности“.

Заявление на возврат средств (как вернуть излишне удержанный НДФЛ)

Существует несколько требований к заявлению работника, желающего вернуть себе излишне удержанный с его доходов НДФЛ. Так, заявление должно включать в себя следующие сведения:

• фамилия, имя, отчество, должность сотрудника;
• название компании, в которой работает заявитель;
• данные руководителя, на имя которого пишется заявление;
• суть обращения (желание вернуть средства в счет излишне удержанного НДФЛ);
• сумма НДФЛ, которая была незаконно удержана и должна быть возвращена;
• реквизиты банковского счета для возврата средств.

Давайте рассмотрим пример подобного заявления:

***

Директору ООО «Матроскин» Копейкину А. А.

от упаковщика отдела подарков

Петрушкина А. Б.

ЗАЯВЛЕНИЕ

о возврате излишне удержанной суммы налога

В соответствии с положениями п. 1 ст. 231 НК РФ прошу вернуть излишне удержанный из моей зарплаты за декабрь с.г. налога на доходы физических лиц в размере 750 (семисот пятидесяти) рублей. Прошу произвести возврат по следующим реквизитам:

• Наименование банка: Владивостокское ОСБ № 8627 Сбербанка России
• Местонахождение банка: г. Владивосток
• к/с: 30101810311100011567
• БИК: 044716489
• ИНН банка: 2192112656

счет: 42655.912.8.3232.5924976

Ф.И.О.: Петрушкин Алексей Борисович

5 февраля 2020 года Петрушкин /Петрушкин А. Б./

***

Технология возврата средств (как вернуть излишне удержанный НДФЛ)

После того, как заявление от работника поступило, необходимо заняться возвратом сотруднику денежных средств. Согласно указаниям НК РФ, работодатель вправе произвести возврат средств в течение 3 месяцев с момента получения заявления с просьбой о перечислении суммы денег.

Средства разрешается взять из текущих платежей по налогу на доходы физических лиц, и не обязательно у данного работника – деньги на законных основаниях могут быть взяты из общей суммы налога, удержанного с доходов персонала налоговым агентом.

Такое допущение Налогового кодекса призвано предоставить работодателям возможность вернуть деньги даже в ситуациях, когда сотрудник не должен получать выплат на протяжении ближайших 3 месяцев, и когда сумма налога, которая будет удержана с конкретного трудящегося оказывается меньше возвращаемой суммы.

Источник: https://online-buhuchet.ru/kak-vernut-izlishne-uderzhannyj-ndfl/

10 вопросов про возврат (зачет) НДФЛ физическому лицу

По общему правилу налоговый агент, излишне удержавший из дохода физического лица НДФЛ, обязан произвести возврат самостоятельно (п. 14 ст. 78, п. 1 ст. 231 НК РФ; п. 34 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). Правда, в отдельных случаях за возвратом излишне удержанного НДФЛ необходимо обращаться в налоговый орган (п. 1.1 ст. 231, ст. 231.1 НК РФ).

НДФЛ может быть удержан в излишней сумме из-за ошибки. Например, если работодатель предоставил сотруднику налоговый вычет не с начала года или исчислял налог по более высокой ставке, не учитывая приобретение статуса физическим лицом налогового резидента РФ.

Пошагово возврат излишне удержанной налоговым агентом суммы НДФЛ выглядит следующим образом:

Шаг 1: Для возврата излишне удержанного НДФЛ письменно сообщите работнику о том, что излишне удержали налог из его доходов. Сделайте это в течение 10 рабочих дней со дня, когда вы обнаружили ошибку (п. 1 ст. 231 НК РФ, Письмо Минфина от 16.05.2011 № 03-04-06/6-112 (п. 1)).

Шаг 2. Попросите от физического лица заявление в произвольной форме на возврат суммы НДФЛ. В заявлении обязательно должен быть указан банковский счет для перечисления денежных средств физическому лицу.

Возврат переплаты производится работодателем только в безналичной форме (п. 1 ст. 231 НК РФ). Срок подачи заявления — три года с даты, когда работодатель перечислил в бюджет излишне удержанную сумму (п. 7 ст.

78 НК РФ).

Даже если сотрудник уже уволился, то бывший работодатель — налоговый агент все равно обязан вернуть переплату налога (Письма Минфина РФ от 29.12.2012 № 03-04-05/6-1460 и от 24.12.2012 № 03-04-05/6-1430).

Вернуть налог необходимо в течение 3 месяцев со дня получения заявления (Письмо Минфина РФ от 6.07.2016 № 03-04-10/39533). При нарушении данного срока работодателю-налоговому агенту придется выплатить проценты за каждый календарный день просрочки в размере ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в дни такой просрочки (абз. 3, 5 п. 1 ст. 231 НК РФ).

По каждому физлицу, которому возвращен налог, излишне удержанный в прошлые годы, представьте в ИФНС корректирующую справку 2-НДФЛ (Разд. I Порядка заполнения справки 2-НДФЛ, Письма ФНС от 14.11.2016 № БС-4-11/21536@, от 26.10.2016 № БС-4-11/20366@).

Курсы повышения квалификации для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН. Учтены все требования профстандарта «Бухгалтер». Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы.

Может ли налоговый агент вернуть налогоплательщику НДФЛ излишне удержанный другим налоговым агентом?

Налоговый кодекс не предусматривает такой возможности. Поэтому налоговый агент не вправе вернуть налогоплательщику НДФЛ, излишне удержанный другим налоговым агентом (Письмо Минфина России от 06.07.2016 № 03-04-10/39533). При смене места работы физическое лицо должно подать заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ своему предыдущему работодателю.

При увольнении работник возвращает работодателю выплаченные отпускные за неотработанные дни. Что делать работодателю с уже удержанным и перечисленным НДФЛ?

При выплате работнику отпускных сумм организация исчисляет, удерживает и перечисляет НДФЛ с указанных сумм (ст. 209 и 226 НК РФ).

То есть, суммы отпускных, выплаченные работнику, представляют собой его доход, с которого налоговым агентом должен удерживаться налог на доходы физических лиц ((Письмо от 30.10.2015 № 03-04-07/62635 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС РФ от 11.11.

2015 № БС-4-11/19749@)). Минфин указал: если работник возвращает работодателю фактически выплаченные ему ранее суммы отпускных, такие суммы не будут признаваться его доходом.

Удержанные и перечисленные в бюджет с начисленных работнику с указанных сумм отпускных суммы налога являются излишне уплаченными налоговым агентом. Соответственно, суммы налоговых обязательств работника по налогу на доходы физических лиц за налоговый период необходимо скорректировать. При этом у налогового агента — работодателя образуется переплата налога на доходы физических лиц.

Налоговый агент при выплате физическому лицу аванса по ГП договору удержал с него НДФЛ и перечислил налог в бюджет. Впоследствии договор был расторгнут. Как вернуть налог?

Возврат НДФЛ будет зависеть от того, какую сумму аванса возвращает физическое лицо. Вариантов всего два.

1 вариант: Если физическое лицо возвращает заказчику фактически полученную сумму аванса (т.е.

аванс за вычетом НДФЛ, который удержал налоговый агент), то налоговый агент вправе обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о возврате НДФЛ, перечисленного с указанного аванса, или о зачете суммы налога в счет предстоящих платежей по НДФЛ или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения (Письмо Минфина РФ от 17.10.2012 № 03-04-05/10-1198).

В случае расторжения договора гражданско-правового характера сумма излишне удержанного и перечисленного в бюджет налога с выплаченного по такому договору аванса подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 231 Кодекса (см. вопрос 1) (Письмо Минфина РФ от 26.05.2014 № 03-04-06/24982).

Налогоплательщик приобрёл статус налогового резидента РФ в течение года. Налоговый агент вследствие ошибки продолжал удерживать НДФЛ по ставке 30%. Как вернуть НДФЛ налогоплательщику?

В этом случае НДФЛ с доходов, полученных таким физическим лицом с начала налогового периода, необходимо пересчитать по ставке 13%.

Пересчет производится по итогам года, в котором получен статус резидента (п. 1.1 ст. 231 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 15.02.2016 № 03-04-06/7958).

 Поскольку до приобретения плательщиком данного статуса НДФЛ удерживался по ставке 30%, возникла переплата по налогу.

За возвратом излишне удержанного НДФЛ физическому лицу нужно обратиться по окончании года не к налоговому агенту, а в налоговую инспекцию, в которой он состоит на учете по месту жительства (месту пребывания). При этом нужно представить налоговую декларацию и документы, подтверждающие статус резидента (п.

 1.1 ст. 231 НК РФ, Письмо Минфина от 30.12.2015 № ЗН-3-17/5083). Минфин пояснил, что у работодателя нет обязанности в такой ситуации переоформить и представить в инспекцию новую справку о полученных физическими лицами доходах с учетом перерасчета налога (Письмо Минфина РФ от 29.11.2012 № 03-04-06/6-335).

Резидент иностранного государства представил налоговому агенту подтверждение своего статуса после даты выплаты дохода, освобождаемого от налогообложения. Необходимо ли вернуть уже удержанный НДФЛ?

В качестве доказательства статуса налогового резидента иностранного государства физическое лицо вправе представить налоговому агенту подтверждающий документ (удостоверение личности или официальное подтверждение статуса иностранца).

Если подтверждение статуса налогового резидента иностранного государства представлено физическим лицом налоговому агенту — источнику выплаты дохода после даты выплаты дохода, подлежащего освобождению от налогообложения на основании международного договора, и удержания налога с такого дохода, этот налоговый агент осуществляет возврат налога (Письмо Минфина России от 15.08.2016 № 03-04-06/47795).

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Налоговый агент обнаружил факт излишне удержанного НДФЛ с доходов сотрудника. Нужно ли ставить налоговую инспекцию в известность, что «излишек» возвращен?

Налоговому агенту по НДФЛ не нужно уведомлять налоговый орган о возврате излишне удержанного налога у сотрудника (Письмо ФНС РФ от 18.07.2016 № БС-4-11/12881@).

ИФНС узнает об этом самостоятельно — из представленной компанией отчетности — в форме 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

В строке 090 раздела 1 формы 6-НДФЛ отражается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода.

Вернуть «излишек» налоговый агент должен в течение трех месяцев с момента получения соответствующего заявления.

При этом возврат производится за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджет, в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога.

Суммы НДФЛ, подлежащей перечислению в бюджет, недостаточно для возврата физическому лицу в трехмесячный срок после получения от него заявления. Что в этом случае делать налоговому агенту?

Такая ситуация может возникнуть в том случае, если уменьшился штат работников и величина рассчитанного налога невелика.

Налоговый агент должен обратиться в налоговый орган по месту учета с заявлением о возврате переплаты. Его форма утверждена Приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. Помимо заявления необходимо представить (абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ):

• выписку из регистра налогового учета по НДФЛ за соответствующий налоговый период;
• документы, подтверждающие переплату (в частности, копии платежных поручений).

Указанные документы необходимо представить в инспекцию в течение 10 дней с момента получения заявления от физического лица (абз. 6, 8 п. 1 ст. 231 НК РФ).

После получения от организации заявления, инспекция может предложить провести совместную сверку расчетов по налогам (пеням, штрафам) (п. 3 ст. 78 НК РФ). Лучше не спорить и сделать это, так как в этом случае ИФНС зачтет или вернет вам переплату только после подписания акта сверки (п. п. 3 — 6 ст. 78 НК РФ).

Налоговый орган принимает решение о зачете или об отказе в зачете сумм налога в течение 10 рабочих дней с момента обращения налогового агента (п. 6 ст. 6.1, абз. 2 п. 4 ст. 78 НК РФ).

О своем решении инспекция должна сообщить налоговому агенту в течение пяти рабочих дней после принятия решения (п. 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 78 НК РФ). Способ передачи такого сообщения руководителю организации, физическому лицу, их представителям установлен в п. 9 ст. 78 НК РФ.

 В случае положительного решения налоговый агент вправе зачесть излишне уплаченный НДФЛ в счет предстоящих платежей.

Кстати, налоговый агент вправе вернуть физическому лицу переплату по налогу из собственных средств, не дожидаясь ее возврата из бюджета (абз. 9 п. 1 ст. 231 НК РФ).

Может ли быть зачтена налоговому агенту в счет погашения недоимки по НДФЛ переплата, образовавшаяся у него как у налогоплательщика по другому федеральному налогу?

В Письме Минфина от 25.03.2016 № 03-02-07/1/19163 чиновники сделали вывод, что абз. 2 п. 1 ст. 78 Кодекса предусмотрена возможность зачета сумм излишне уплаченных федеральных налогов — по федеральным налогам, а также по пеням, начисленным по федеральным налогам.

То есть, в Минфине признали, что сумма излишне уплаченного организацией налога на прибыль может быть зачтена в счет погашения недоимки по НДФЛ в соответствии со ст. 78 Кодекса.

Кроме того, финансисты пришли к выводу, что правила, предусмотренные данной нормой, применяются в отношении налогоплательщиков и налоговых агентов.

Несколько лет назад Минфин в Письме от 19.02.2010 № 03-02-07/1-69 делал совершенно противоположный вывод о том, что сумма излишне уплаченного организацией налога на прибыль не может быть зачтена налоговому агенту в счет погашения недоимки по НДФЛ.

Как мы видим, в связи с отсутствием четкой формулировки в законодательстве мнение контролирующих органов время от времени меняется. Поэтому можно дать совет налоговому агенту уточнить в своей инспекции, можно ли зачесть переплату по федеральному налогу в счет недоимки по НДФЛ.

Напомним, что для зачета «излишка» в налоговый орган нужно подать соответствующее заявление (подробнее см. предыдущий вопрос).

В какой срок можно вернуть (зачесть) переплату по ндфл?

Зачесть либо вернуть переплату по НДФЛ можно не позднее трех лет со дня перечисления налога в бюджет (п. п. 7, 14 ст. 78 НК РФ). Порядок действий организации — налогового агента зависит от причины, по которой образовалась переплата. Как вернуть (зачесть) НДФЛ, излишне удержанный у физлица и перечисленный в бюджет мы рассмотрели в вопросе 1.

Переплату по НДФЛ, возникшую по другим причинам, например из-за ошибки в платежном поручении, можно вернуть на расчетный счет в порядке, описанном в вопросе 8 (п. п. 1, 5, 14 ст. 78 НК РФ, Письма Минфина РФ от 16.09.2014 № 03-04-06/46268, ФНС РФ от 29.09.2014 № БС-4-11/19714@).

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/1600

Как вернуть излишне удержаннный НДФЛ

Столкнулись с переплатой по подоходному налогу и не знаете, что как вернуть НДФЛ? Поможем в этом разобраться. Но чтобы подойти к этому вопросу, нужно понимать, как формируется итоговая сумма подоходного налога.

Суммы под налогом

НДФЛ (налог на доходы физлиц) – это прямой налог, который взимают с таких лиц на территории Российской Федерации. Им облагают весь доход в совокупности, как правило, в размере 13% от его денежной или натуральной формы. Все люди трудоспособного возраста, так или иначе, являются плательщиками НДФЛ. К примеру, его удерживают со следующих денежных средств:

• с выплат по больничным листам;
• с зарплат;
• с премий;
• с ценных подарков стоимостью более 4 тысяч рублей;
• с поступлений за сдачу недвижимости в аренду;
• с доходов при продаже недвижимости;
• с гонораров;
• с выигрышей и др.

В соответствии с Налоговым кодексом, работодатель, будучи налоговым агентом, обязан высчитать и удержать сумму НДФЛ из заработной платы и иных доходов работника. В последующем, данные средства должны поступить в казну в виде налога.

Размер налога

В Российской Федерации стандартная ставка данного налога оставляет 13% (в соответствии со ст. 224 НК РФ). Но есть и исключения. 15 процентов заплатят нерезиденты – получатели дивидендов от российских организаций. А 35 процентов вы должны будете отдать государству при получении выигрыша или ценного приза (это максимальная ставка данного налога в России).

Как рассчитать

Сумма НДФЛ рассчитывается просто: размер ставки налога необходимо умножить на сумму налоговой базы. Последняя установлена законодательно, отдельно по каждому виду доходов.

Кто освобожден от налога

От уплаты НДФЛ освобождены лица, получившие доход от:

• продажи имущества, которое находится у них в собственности более трех лет;
• наследования имущества или средств;
• получения даров от ближайших родственников или членов семьи;
• государственных пособий, выплат, компенсаций, стипендий, государственных пенсий и социальных доплат к ним;
• деятельности своих садов и огородов, которые находятся на территории РФ;
• получения призов за достижения в спорте;
• назначения материнского капитала и др.

Читайте также  Минздрав готов поддержать вычет НДФЛ за фитнес

Полный перечень содержит статья 217 Налогового кодекса.

Получение вычетов

Отчетность по НДФЛ выступает основанием для получения налогового вычета, если вместе с ней в отчетном периоде плательщик смог предоставить в налоговые органы или работодателю документы, подтверждающие его право несколько уменьшить сумму налога. Закон позволяет уменьшать налоговую базу по НДФЛ, с которой обычно удерживают 13%.

Кто имеет право на вычет

В статье 218 Налогового кодекса приведен перечень лиц, имеющих право на получение стандартного вычета, не привязанного напрямую к произведенным расходам, а связанного, скорее, со статусом плательщика. К примеру, это касается людей, усыновивших ребенка, инвалидов I, II групп и ВОВ, ликвидаторов АЭС и других.

• В соответствии со статьями 219 и 220 Налогового кодекса и на их основании можно полностью или частично вернуть сумму, уплаченную за обучение, за получение медицинских услуг, за покупку квартиры или земельного участка, а также средства, которые ранее были перечислены на благотворительность.
• Имейте в виду: размер вычетов не может превышать величину налоговой базы.
• Лица, не являющиеся плательщиками НДФЛ, к примеру, частные коммерсанты, работающие самостоятельно, лишены права на вычет в силу того, что имеют иную систему налогообложения.

Излишне удержанный НДФЛ

Когда может иметь место возврат излишне удержанного НДФЛ? Например, в случае ошибки налогового агента, при случайной двойной оплате, или если физлицу не был предоставлен положенный ему налоговый вычет. В том и другом случае возникает переплата, которую можно либо вернуть из бюджета, либо зачесть в счет уплаты НДФЛ в последующем отчетном периоде.

Если налицо переплата по НДФЛ, что делать – поможет определиться Налоговый кодекс.

Возврат переплаты подоходного налога

Налоговый агент (работодатель) обязан в десятидневный срок после обнаружения ошибки сообщить об этом работнику. Далее плательщик должен написать на имя работодателя соответствующее заявление, которое может быть составлено им в свободной форме. Средства должны быть возвращены в трехмесячный срок либо зачтены в счет будущих налоговых поступлений.

В свою очередь, налоговый агент переводит избыточно удержанный НДФЛ на банковский расчетный счет работника самостоятельно или же обращается за возвратом в налоговую инспекцию. Срок предъявления претензий по ошибочно уплаченным в счет налогов средствам составляет 3 года.

Возврат налоговым агентом

Если работодатель – налоговый агент не имеет денежных средств для проведения возврата за счет сумм, удержанных в качестве будущего налога с самого работника или других плательщиков, а также свободных личных средств, то он вынужден будет обратиться с заявлением в ИФНС. Возвратный порядок регулирует 78 статья Налогового кодекса.

Налоговый орган принимает решение по заявлению в течение 10 банковских дней. Причем заявитель может не получить свои средства назад, если за ним числится задолженность по налогам, пеням, штрафам и сборам. В этом случае налоговые органы направят избыточно уплаченные средства на погашение задолженности, а работодатель вынужден будет расплатиться с сотрудником самостоятельно.

Сбор документов

Налоговый агент, который хочет вернуть излишне уплаченный НДФЛ, должен подать в налоговую инспекцию следующие документы для возврата НДФЛ:

• заявление работника;
• свое заявление;
• выписку из налогового регистра;
• платежку или квитанцию, подтверждающую факт переплаты.

Возврат силами самого плательщика

Иногда работники сами обращаются за возвратом излишне уплаченных в качестве налогов сумм напрямую в ИФНС, если их требование не может быть предъявлено к работодателю (по любым причинам).

Например, в случае, если организация, в которой человек вел свою официальную трудовую деятельность, была ликвидирована или стала банкротом.

Для получения денег ему потребуется предоставить всего два документа: декларацию 3-НДФЛ и свое заявление.

Как узнать о переплате налога

Узнать о том, что была переплата, можно, взглянув в справку 2-НДФЛ. Эта информация содержится в соответствующей графе данного документа. В свою очередь, 2-НДФЛ можно получить:

Читайте также  Проводки и документы для учета ТМЦ в бухгалтерии

• в бухгалтерии по последнему месту службы (для работающих граждан);
• в центре занятости (в случае, если заявитель – безработный);
• в налоговом органе.

Таким образом, излишнее удержание налога из 2-НДФЛ можно понять в первую очередь. Но чтобы соответствующую сумму вернуть, 2-НДФЛ недостаточно.

Просрочка ИФНС срока возврата переплаты

Что делать, если налоговые органы одобрили возврат средств, за плательщиком или агентом не числится задолженности, а денег все нет? В этом случае необходимо обратиться в налоговую инспекцию с повторным заявлением. Требование должно быть удовлетворено не позднее одного месяца с момента его подачи.

В соответствии со статьей 78 Налогового кодекса, п. 10, в случае просрочки на сумму возврата дополнительно начинают начисляться проценты. Их размер равен ставке рефинансирования ЦБ РФ. С 14 июня 2016 года эта ставка приравнена к 10,5% годовых. Проценты «капают» на весь срок просрочки по день возврата.

Источник: https://buhguru.com/ndfl/kak-vernut-ndfl.html

Как вернуть работнику НДФЛ: пошаговая инструкция для налогового агента

Первым делом бухгалтер, который обнаружил факт излишнего удержания НДФЛ у сотрудников, должен известить их об этом. Статья 231 Налогового кодекса устанавливает для этого четкий срок, равный 10 рабочим дням с момента обнаружения факта «переудержания». А вот форма для такого уведомления, к сожалению, не установлена. На наш взгляд, бухгалтер может пользоваться приведенным ниже образцом.

На бланке организации ООО «Роза ветров»

24.10.2019 № 08-б/кадры                                                      Старшему инженеру отдела БВО

Иванченкову П.И.

Извещение  о факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога

Уважаемый Петр Игоревич, в соответствии с пунктом 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ сообщаем Вам о том, что 22 октября 2019 г. бухгалтерией ООО «Роза ветров» выявлен факт излишнего удержания из выплаченных Вам в сентябре с. г. доходов налога на доходы физических лиц. Сумма излишне удержанного налога составила 1023 (одну тысячу двадцать три) рубля.

Одновременно сообщаем, что Вы имеете право обратиться в бухгалтерию ООО «Роза ветров» с заявлением на возврат данной суммы в порядке, предусмотренном статьей 231 Налогового кодекса РФ.

Директор                                 Савченко                      И. С. Савченко

Бесплатно рассчитать зарплату и НДФЛ со стандартными вычетами в веб‑сервисе

Без заявления — никуда

Направив работнику подобное извещение, работодатель больше никаких действий предпринимать не обязан. Теперь инициативу должен проявить работник. Ему следует обратиться к налоговому агенту с заявлением на возврат излишне удержанной суммы налога.

Срок на составление подобного заявления Налоговый кодекс не устанавливает, но логично предположить, что тянуть более трех лет, установленных статьей 78 НК РФ в качестве общего срока для возврата налога, не стоит.

Да, наверное, на практике подобных проволочек со стороны работника и не бывает.

Что должно быть указано в заявлении? Во-первых, ФИО и должность работника, а также наименование организации-адресата заявления. Заявление пишется на имя руководителя организации, т.к. именно он выступает от имени налогового агента в налоговых правоотношениях.

Обратите внимание: НДФЛ всегда возвращается только путем безналичного перечисления, даже если заработную плату (иной доход, с которого был излишне удержан налог) сотрудник получает наличными в кассе.

Чтобы работники не фантазировали, сочиняя заявление, можно предложить им использовать готовую форму, сделав ее можно сделать приложением к приведенному выше извещению.

Директору ООО «Роза ветров» Савченко И.С.

от старшего инженера отдела БВО

Иванченкова П.И.

Заявление  о возврате излишне удержанной суммы налога

     В соответствии с п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ прошу осуществить возврат излишне удержанного из моей заработной платы за сентябрь с.г. налога на доходы физических лиц  в размере 1023 (одной тысячи двадцати трех) рублей.  Возврат  прошу  произвести  по следующим реквизитам:

• Наименование банка: Краснодарское ОСБ № 8627 Сбербанка России
• Местонахождение банка: г. Краснодар
• к/с 30101810300000000987
• БИК 044705987
• ИНН банка 2193001987

счет   42307.810.8.1212.4823987

Ф.И.О.: Иванченков Петр Игоревич

02 декабря 2019 года                                         Иванченков /Иванченков П.И./

Техника возврата

Итак, правильно оформленное заявление получено. Теперь надо перечислить работнику деньги. На это НК РФ отводит работодателю целых три месяца, указывая при этом, что деньги можно взять из текущих платежей по НДФЛ.

Причем, не обязательно у этого конкретного сотрудника — средства для возврата можно взять из общей суммы НДФЛ, удержанного данным налоговым агентом.

Это позволяет произвести возврат как в ситуациях, когда работнику выплат в ближайшие месяцы не будет, так и в случаях, когда сумма НДФЛ, подлежащая удержанию у работника, меньше возвращаемой.

Еще один важный для бухгалтера момент: при таком варианте возврата налога уведомлять о произведенной операции налоговую инспекцию не нужно (см. письмо Минфина России от 18.10.13 № 03-04-06/43608; «Налоговые агенты не обязаны сообщать налоговикам о возврате физлицам излишне удержанного НДФЛ»).

Таким образом, алгоритм возврата прост: излишне удержанная сумма налога изымается из очередного платежа в бюджет и перечисляется на счет, указанный в заявлении работника. Понятно, что всю документацию по этой операции нужно подшить и хранить на случай возникновения претензий у налоговиков.

Рассмотренный вариант подходит к большинству ситуаций, однако на практике, как говорится, возможны варианты. Так, у небольших организаций может быть ситуация, когда налога к уплате в бюджет нет. В таком случае Налоговый кодекс предусматривает механизм возврата НДФЛ из бюджета на счет налогового агента для выплаты его сотруднику.

Такой возврат проводится в порядке статьи 78 НК РФ, то есть так же, как и возврат любого другого налога — по заявлению налогового агента. К этому заявлению НК РФ требует приложить выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджет.

78 НК РФ в эти сроки должен уложиться), работодатель может пойти навстречу сотруднику и выплатить ему деньги раньше, не дожидаясь возврата НДФЛ из бюджета.

Бесплатно заполнить и сдать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

Исключения из правил

Как и из любого правила, в порядке возврата «лишнего» НДФЛ тоже есть исключения, когда работодатель не должен возвращать деньги работнику и последнему нужно обращаться за «своими кровными» в налоговую инспекцию.

Первое такое исключение связано с видом переплаты. Она может образоваться не только вследствие ошибки, но и из-за смены статуса самого работника с нерезидента на резидента. Тогда налог, удержанный в течение текущего года по ставке 30%, необходимо пересчитать по ставке 13%, а излишек по налогу — зачесть. Сделать  это должен налоговый агент.

Но если текущий год закончился, а излишне удержанный НДФЛ зачтен не полностью, возвращать  остаток налоговый агент не вправе. Такой остаток работник должен получить через налоговую инспекцию, после представления соответствущей декларации (письмо Минфина России от 27.02.18 № 03-04-06/12086; см.

«Как поступить с НДФЛ, если работник в течение года стал налоговым резидентом РФ»).

Второе исключение связано с налоговым агентом, точнее с его отсутствием. В таком случае работник тоже должен обращаться за возвратом денег в налоговую инспекцию.

Тут нужно помнить, что налог всегда возвращает тот же агент, что его удержал.

Это значит, что если работник переводился внутри группы из компании в компанию с последующей ликвидацией одной из них, то вернуть налог «за ликвидированную» компанию нельзя.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2015/4/9746