Налоговое правонарушение, согласно ст. 106 НК РФ — это противоправное действие (либо бездействие), приведшее к нарушению налогового законодательства. К видам налоговых правонарушений можно отнести:
- представление в инспекцию федеральной налоговой службы (ИНФС) заведомо неверных сведений о доходах;
- утаивание доходов;
- занижение налоговой базы;
- нарушение сроков подачи декларации или уплаты налога и т.д.
Несут ответственность за налоговые правонарушения организации и физические лица, начиная с 16 лет. За небольшие правонарушения может быть назначен штраф, либо начислена пеня.
За более тяжкие преступления, например, сокрытие доходов на протяжении большого периода времени, использование мошеннических схем по отмыванию денег и др.
, помимо расследования ФНС, открываются другие дела, в зависимости от состава преступления — уголовные, административные и иные. Бывают также обстоятельства, исключающие либо смягчающие вину налогоплательщика.
В этих случаях физическое лицо или организация может направить ходатайство в налоговую о снижении штрафа или полном освобождении от него. Рассмотрим при каких обстоятельствах подобное возможно.
При каких условиях можно подать ходатайство в налоговую
Подать ходатайство в налоговую можно при неправомерном привлечении к ответственности физических лиц и организаций, либо при наличии обстоятельств, смягчающих или исключающих вину.
Неправомерное привлечение к ответственности
Привлечь к ответственности налогоплательщика можно только на основаниях, предусмотренных кодексом и при установленном факте правонарушения. Нельзя при этом привлечь кого-то дважды за одно и то же налоговое правонарушение (п. 2 ст. 108 НК РФ).
- Привлечение к ответственности не освобождает ни физическое лицо, ни организацию от уплаты причитающихся по закону налогов (сборов или страховых взносов). То есть надо заплатить все долги, не дожидаясь результатов расследования, по которым может быть назначено дополнительное наказание.
- Презумпция невиновности действует и в налоговом законодательстве: налогоплательщик не может быть признан виновным, пока его вина не будет доказана. При этом подозреваемое лицо не должно доказывать собственную невиновность. Налоговые органы обязаны собрать факты, доказывающие налоговое преступление.
- Если сомнения в виновности привлеченного к ответственности лица так и не преодолены, данное лицо считается невиновным (п. 6 ст. 108 НК РФ).
Таким образом основанием для подачи ходатайства или жалобы на действия работников налоговых органов может быть неправомерное привлечение лица к ответственности:
- если нарушен протокол о привлечении к ответственности (отсутствие состава преступления и вины лица);
- лицо уже привлекалось ранее по поводу данного правонарушения;
- решение признать лицо виновным ИНФС приняла без достаточного количества фактов и при наличии сомнений;
- при истечении срока давности;
- если в момент правонарушения лицу не исполнилось 16 лет;
- правонарушение произошло при операциях с имуществом, принадлежащим иностранным компаниям, задекларировавшим свои активы и счета (п. 2 ст. 109 НК РФ).
Признание вины
Виновным признается лицо, совершившее правонарушение:
- умышленно, то есть с сознанием противоправности своих действий или наступивших последствий;
- по неосторожности, то есть без осознания вины и тяжести последствий.
Организация признаётся виновной, в зависимости от формы вины должностных лиц (представителей), допустивших преступное деяние или бездействие (ст. 110 НК РФ).
Обстоятельства, исключающие вину при налоговом правонарушении
К обстоятельствам, исключающим вину, на основании ст. 111 НК, относятся:
- Стихийные бедствия и чрезвычайные обстоятельства (непреодолимой силы), если они являются неоспоримыми, подтверждёнными в СМИ или другими источниками фактами. В этом случае лицо не может быть привлечено к ответственности (п. 2 ст. 111).
- Совершение правонарушения в неконтролируемом состоянии, когда не даётся отчёт поступкам и действиям, например, при психических расстройствах, в бреду и иных болезненных состояниях.
- Действия налогоплательщика в пределах своей компетенции по письменному пояснению или мотивированному мнению налоговых органов, при условии:
- наличия документов, подтверждающих факты мониторинга со стороны ИНФС;
- достоверности информации, переданной данным лицом в ИНФС, на основании которой были даны налоговыми органами письменные пояснения и представлено мотивированное мнение.
- Иные обстоятельства, исключающие вину лица в данном правонарушении.
Смягчающие обстоятельства
Смягчающие обстоятельства, хоть и не освободят правонарушителя от ответственности, но помогут уменьшить вину и вдвое снизить штраф, если они обусловлены законом, либо если их сочтут убедительными и примут во внимание ФНС или суд.
https://www.youtube.com/watch?v=mk-uLyMF1ME
Вину за налоговые правонарушения могут смягчить, согласно ст. 112 НК РФ, следующие смягчающие обстоятельства:
- стечение сложных личных (семейных) обстоятельств (например, плохое состояние здоровья или инвалидность, наличие детей или иждивенцев, тяжёлое материальное положение, долги по ипотеке и др.);
- принуждение к совершению преступления под угрозами или под влиянием зависимости от лица, принуждающего к совершению правонарушения (например, начальник под угрозой увольнения заставляет бухгалтера фальсифицировать данные, подаваемые в ИНФС);
- тяжёлое материальное положение правонарушителя;
- другие обстоятельства, которые суд признает смягчающими.
Смягчающим обстоятельством может быть также признано добровольное исправление налогоплательщиком ранее предъявленных им в налоговые органы неверных сведений до привлечения его к ответственности.
Наличие аналогичного правонарушения в прошлом признаётся отягчающим обстоятельством, а значит наказание, устанавливаемое законодательством, может быть ужесточено.
Налоговые санкции применяются ИНФС или судом, в зависимости от смягчающих или отягчающих обстоятельств. Лицо, подвергшееся налоговому взысканию, находится под санкцией в течении года с момента вступления в силу судебного решения.
Налоговые санкции
- Согласно ст. 114 НК РФ, штраф может быть уменьшен в два раза, если найдётся хотя бы одно смягчающее обстоятельство.
- И наоборот, наличие такого отягчающего обстоятельства, как рецидив налогового правонарушения, карается увеличением штрафа на 100%, то есть также в два раза.
Срок давности налоговых правонарушений
Налоговый правонарушитель не может быть привлечён по закону к ответственности, если с момента правонарушения прошло три года (ст. 113 НК РФ).
Срок давности применяется ко всем правонарушениям, кроме:
- грубого нарушения правил учета доходов/расходов: отсутствие счетов-фактур, неправильный бухгалтерский учёт материальных и нематериальных активов, денежных и финансовых средств (ст. 120 НК РФ);
- неуплаты налога или недоплата в результате неправильного вычисления или умышленного занижения налоговой базы (ст. 122 НК).
При этом неуплата или недоплата налога не признается правонарушением для ответственного участника консолидированной организации, если ему были предоставлены неверные сведения для составления налогового отчёта.
Течение срока давности налогового нарушения может быть приостановлено, если привлекаемое к ответственности лицо препятствовало проведению проверок со стороны налоговых органов. Возобновление течения срока давности происходит с момента исчезновения обстоятельств, препятствующих проведению проверок.
Срок давности взыскания штрафа
- Штрафы за уплату или неполную выплату налога в установленный налоговым законодательством срок, а также пени устанавливаются на основании ст. 46, 47 НК РФ.
- Налоговые органы имеют право обратиться в суд, если налогоплательщик не уплатит налог, взносы, штрафы и пени в установленный срок (ст. 48 НК).
Заявление в суд с просьбой взыскать неуплату может быть подано в течение 6 месяцев, после того как истёк срок исполнения обязательств погасить штраф (ст. 115 НК).
Как составить ходатайство об уменьшении штрафа
После получения уведомления из налоговой инспекции о наложении санкций в течение 10 дней физлицо или организация могут попросить (при наличии смягчающих обстоятельств) снизить штраф. Для снижения штрафа в ИФНС на имя начальника подаётся ходатайство о снижении штрафа в произвольной форме, в котором указывают:
- название и реквизиты налогового уведомления о штрафной санкции;
- результаты налоговой проверки;
- смягчающие обстоятельства и документы их подтверждающие;
- просьба снизить штраф.
Заявление должно быть подписано, а если подаётся юридическим лицом, то и заверено печатью ИП (организации).
Образец ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую
- В ниже приведённом образце ИП просит уменьшить штраф за просрочку на несколько дней подачи отчета.
- В качестве смягчающих обстоятельств указываются:
- первичность и неумышленный характер правонарушения;
- небольшой срок просрочки.
- отсутствие бухгалтера в штате и нахождение в больнице, что помешало сдать отчет вовремя.
Если первые два фактора не входят в список смягчающих обстоятельствах, перечисленных в ст. 112, то третий фактор может быть отнесен к чрезвычайным обстоятельствам, исключающим вину. Следовательно, предпринимателю нужно подавать ходатайство не на уменьшение, а на полную отмену штрафа.
Ходатайство в налоговую об отмене штрафа
Следующий пример: образец ходатайства об отмене штрафа
Как видно из заявления, организации затянула с подачей налоговой декларации, в результате чего была оштрафована на 1000 руб. Однако причиной просрочки названо отключение электроэнергии и отсутствие интернета по причине чрезвычайно ситуации.
Если организации предоставит документ, подтверждающий этот факт, например, информацию в СМИ, справку от поставщика электроэнергии или иные доказательства, то данное обстоятельство может быть признано исключающим ответственность, в соответствии с п. 1 ст. 111 НК РФ.
Тогда штрафные санкции будут отменены.
Заключение
Налогоплательщик может быть освобожден от ответственности, если привлечение к ней произошло на незаконных основаниях или при рассмотрении дела выяснились обстоятельства, исключающие ответственность лица.
При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства, штраф может быть уменьшен в два раза. Поэтому если налогоплательщик может указать и подтвердить смягчающие обстоятельства, ему следует написать ходатайство в налоговую о снижении штрафа.
Загрузка…
Источник: https://moezhile.ru/nalogi/hodatajstvo-v-nalogovuu.html
Ходатайство в налоговую инспекцию о снижении или отмене штрафа: Образец
Практически любое взыскание от налоговых служб можно облегчить. Не все знают о том, что можно подать ходатайство в налоговую инспекцию о снижение штрафных санкций, в котором следует перечислить обстоятельства, смягчающие наказание.
Такое действие часто позволяет значительно снизить сумму штрафа.
Общие сведения о нарушениях
Причины наложения штрафов
- Нарушение сроков предоставления документов,
- Намеренное занижение доходов в декларации либо наличие ошибок при расчетах,
- Сокрытие информации.
Смягчающие обстоятельства
В статье 112 Налогового кодекса приводится список обстоятельств, которые признаются смягчающими при рассмотрении налоговых правонарушений.
К ним можно отнести:
- Тяжелые обстоятельства личного и семейного характера,
- Нарушения закона по принуждению связанному с материальной, служебной или иной угрозой,
- Сложное материальное положение привлеченного к ответственности,
- Другие обстоятельства, которые могут быть признаны смягчающими.
Таким образом, список обстоятельств, смягчающими ответственность, жестко не регламентирован. К нему можно отнести все обстоятельства, которые будут обозначены налоговыми органами как смягчающие ответственность. Поэтому при составлении ходатайства следует включить максимальное их количество.
Смягчающими факторами при рассмотрении ходатайства могут выступать следующие
- Отсутствие злого умысла в совершении действия,
- Добросовестность налогоплательщика, своевременная уплата налогов и сдача отчетности,
- Первое привлечение к налоговой ответственности,
- Документальное подтверждение наличия финансовых обязательств и задолженности по ним,
- Наличие переплат по другим видам налоговых сборов,
- Уплата долгов до вынесения решения о привлечении к ответственности,
- Несоразмерность штрафных санкций и самого поступка,
- Незначительна по времени просрочка,
- Наличие форс-мажорных обстоятельств,
- Для ИП таким обстоятельствами так же могут стать преклонный возраст, наличие на попечении иждивенцев, болезнь, либо инвалидность.
При проявлении одного из перечисленных выше обстоятельств сумма штрафа может быть снижена минимум вдвое от установленного законодательством. Это правило действует и на минимальные штрафы. Ходатайство в налоговой инспекции рассматривается до 10 дней, при наличии необходимости дополнительных проверок этот срок может быть увеличен до 30 дней.
Ходатайство в налоговую
Сроки подачи
Для снижения штрафных санкций необходимо своевременно подать ходатайственное письмо в налоговую инспекцию. Налоговым кодексом определен срок в 1 календарный месяц с момента получения акта о нарушениях.
Порядок составления
Важно ответственно подойти не только к срокам предоставления ходатайства, но и к его оформлению.
Документ должен быть составлен по определенным правилам:
- Адресатом документа должен быть начальник налоговой инспекции,
- В документе нужно указать подробные данные о налогоплательщике, ФИО, адрес места регистрации, контактный телефон,
- Следует описать обстоятельства, которые выявили наличие правонарушения,
- Подробно описать смягчающие обстоятельства, которые могут признаны налоговым органом, используя ссылки на материалы налогового кодекса,
- Просьба о смягчении наказания,
- В самом ходатайстве следует перечислить список документов, которые к нему приложены,
- Завершить написание документа следует датой его составления, подписью налогоплательщика и ее расшифровкой.
Образец
Образец документа можно скачать здесь
Скачать (DOCX, 12KB)
В случае если ходатайство не получило ответа от налоговой, либо специалисты службы решили оставить штрафные санкции без изменения, следует обратиться в УФНС с жалобой.
В жалобе следует указать сроки подачи документа в налоговую и обозначить, что информация о смягчающих обстоятельствах не была принята во внимание.
Если данное заявление так же останется без внимания, то оспаривать принятое решение необходимо будет в судебном порядке.
Итоги
Любое решение о наложении штрафных санкций налоговой инспекцией может быть смягчено при подаче ходатайства об этом. Важно соблюдать установленные для этого сроки и грамотно составить соответствующий документ.
Источник: https://prodatkvartiry.ru/otvet/xodatajstvo-v-nalogovuyu-inspekciyu-o-snizhenii-ili-otmene-shtrafa-obrazec/.html
Образец ходатайства в налоговую о снижении штрафа
Налоги – обязательное бремя для физических и юридических лиц. Чем больше размер выплат, тем сильнее чувствуется нагрузка. Налоговый орган также может применять меры ответственности к нарушителям. Одним из способов воздействия является наложение штрафа. Практика показывает, что санкции нередко обходятся лицам в круглую сумму.
За что может оштрафовать налоговая?
Налоговый Кодекс РФ указывает на правонарушения, за которые предусмотрен штраф. Наиболее распространенные виды:
- пропуск сроков подачи отчетной документации;
- сокрытие существенной информации;
- неуплата налогов.
К несвоевременной подаче отчетной документации относится, в первую очередь, налоговая декларация. Штраф – 1 тысяча рублей. Санкция закреплена в ст. 199 НК РФ. Если пропущено время, то налоговый орган имеет право наложить штраф. К примеру, если организация вовремя не встала на учет, то ей грозит штраф в размере 10 тысяч рублей (ст. 116 НК РФ).
Сокрытие информации относится к утаиванию или непредставлению сведений, которые имеют значение для определения налоговой базы и налогообложения в целом. К примеру, это может быть взятие на работу иностранца.
Неуплата налогов – наиболее распространенная причина для наложения штрафа. Если должник уклоняется от прямой обязанности по выплатам, то налоговый орган уполномочен ввести санкции в его адрес. Размер может составлять до 40% от неуплаченной величины. Формально такая возможность закреплена в ст. 122 НК РФ.
Основания для смягчения штрафа
Размер санкции можно снизить. Так гласит ст. 112 НК РФ. Но необходимы основания. Условия для снижения делятся (условно) на следующие виды:
- общие;
- для граждан;
- для организаций;
- для ИП.
Виды зависят от субъекта. Общие основания возможны в случае, если нарушение незначительно. К примеру, срок пропущен всего на несколько дней и ущерб государственному бюджету не нанесен. Отдельным особняком стоит выделить норму «первого нарушения»: если лицо совершило проступок впервые, то это служит основанием для смягчения наказания.
Помимо перечисленных примеров, статья выделяет следующие условия:
- критические обстоятельства;
- угрозы и принуждение;
- бедственное положение;
- иные факторы.
К критическим обстоятельствам относятся личные и семейные проблемы. Это касается граждан. К примеру, наличие бракоразводного процесса или нескольких иждивенцев являются уважительными причинами.
Бедственное положение – неспособность совершить выплату по причине объективного отсутствия денег. К иным факторам относятся условия, которые налоговый орган определяет самостоятельно исходя из особенностей ситуации. Другими словами, ФНС наделена правом лично определять, кто достоин смягчения санкции.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели могут надеяться на снижение штрафа при следующих факторах:
- непредвиденные обстоятельства;
- риск банкротства;
- сбои и проблемы при передаче информации в ФНС.
Примеры: утеря документации из-за пожара, низкая эффективность почтовых отправлений и т.д. Практика свидетельствует, что организациям сложнее доказать уважительность условий, чем гражданам.
При наличии хотя бы одного из перечисленных факторов лицо имеет право на снижение штрафной санкции. Но для этого потребуется составить особый процессуальный документ.
Как составить ходатайство?
Ходатайство об уменьшении штрафа в налоговую представляет собой просьбу в адрес налогового органа. Это полноценный документ, который требует соблюдения правил оформления. Закон прямо не оговаривает обязательных пунктов акта. Тем не менее, на практике выработалась техника составления.
Требования:
- письменный вид;
- наличие реквизитов;
- мотивировка и описательная часть;
- деловой стиль изложения.
Документ может быть оформлен как в рукописном варианте, так и в печатном. Реквизиты – обязательные сведения о заявителе. Содержат контактные данные, ФИО (если гражданин) или полное наименование (если юридическое лицо). Прописываются в верхней части текста с правой стороны. После реквизитов обязательно пишется заголовок.
Основная часть содержит обстоятельства дела. Заявитель доказывает, что события и определенные условия препятствовали совершить налоговую операцию в срок или без нарушений. Причина должна быть уважительной.
Помимо этого, в ходе аргументации рекомендуется делать ссылки на нормы закона, которые дают право на снижения штрафной санкции.
Далее излагается конкретная просьба, ради которой и оформляется акт – снижение размеров штрафа.
Имеет смысл отдельным разделом расписать приложения. Это могут быть справки и свидетельства, которые подтверждают уважительность причины нарушения. Сам текст заканчивается датой обращения и подписью заявителя. Если документ от юридического лица, то ставится печать организации.
Образец ходатайства в налоговую о смягчении штрафа
Не рекомендуется делать ошибки. Налоговый орган может отклонить ходатайство о применении смягчающих обстоятельств по налоговой проверке, если оно составлено не по правилам деловой практики.
Важно внимательно отнестись к пунктам и частям документа. Не забыть прописать реквизиты. Обстоятельства должны быть изложены детально и по сути. Без художественных оборотов и высказываний.
Только сухой стиль.
Рекомендуется перед составлением воспользоваться типовым образцом, который поможет правильно оформить документ. В бланке имеются все необходимые сведения. Остается либо заполнить пустые поля, либо прописать акт по шаблону. Это гарантирует принятие документа налоговым органом.
Порядок подачи ходатайства
Письменная просьба подается в территориальное подразделение ФНС. Для граждан это налоговый орган по месту жительства, для юридических лиц – по месту регистрации предприятия.
Срок подачи – 1 месяц с момента наложения санкции. Одномесячный срок действует при первичной подаче ходатайства в адрес регионального ФНС. Если планируется обжалование действий, то время увеличивается до 3 месяцев.
Сами налоговики рассматривают просьбу в течение 10 рабочих дней. На деле орган нередко задерживает принятие решения и растягивает процесс на месяц. В такой ситуации рекомендуется повторно уведомить ФНС о решении вопроса.
Можно ли избежать штрафа полностью?
Государство следует принципу неотвратимости наказания. Это означает, что санкция не подлежит отмене. Полностью избежать штрафа не получится. Тем не менее, есть ряд особенностей.
Особое внимание заслуживает ст. 114 НК РФ, где указано, что при наличии смягчающего условия сумма штрафа должна быть уменьшена не менее, чем в два раза. Иными словами, заявителю при положительном решении ФНС придется платить только половину суммы. На деле налоговики никогда не снижают величину еще меньше, хотя такое право у них есть.
Cумму штрафа можно уменьшить даже на 99%. Но только через суд. С помощью ФНС этого не достичь. В то же время, судебный орган, рассмотрев материалы дела, вправе уменьшить размер больше чем в 2 раза. Нормативное основание – Постановление Пленума ВС №41. Имеется дело, где штрафная санкция была уменьшена в 13 тысяч раз.
Польза от ходатайства очевидна. Заявитель может наполовину уменьшить обязательную выплату. Рекомендуется воспользоваться такой возможностью при любой удобной ситуации.
Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста
Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных):
- 8 (800) 350-83-59 — все регионы РФ.
Источник: https://ahrfn.com/dokumety/obrazec-xodatajstva-v-nalogovuyu-o-snizhenii-shtrafa.html
Как составить ходатайство в налоговую о снижении штрафа?
Соблюдать все требования законодательства хозяйствующим субъектам непросто. Поэтому не редки случаи, когда на организацию налагают штраф, иногда значительный. Если взыскание применено правильно, то возразить нечего. Тогда можно воспользоваться смягчающими обстоятельствами и направить ходатайство в налоговую о снижении штрафа.
Если правильно указать причины, которые привели к правонарушению, есть реальная возможность уменьшить его размер. Причем снизить могут даже минимальный штраф, например, 1000 рублей за не вовремя сданную декларацию.
П.1 ст. 114 НК позволяет уменьшить сумму в 2 раза, если есть хотя бы одно смягчающее обстоятельство. И если налоговая инспекция снижает штраф строго на 50%, то суды часто уменьшают его размер во много раз больше. Поэтому организация может смело оспаривать взыскание, особенно когда сумма значительная.
Обстоятельства для уменьшения штрафа
Перечень обстоятельств, которые позволят уменьшить штраф, приведен в ст. 112 НК, и он не исчерпывающий. Можно использовать дополнительные причины, которые могут убедить судей или налоговиков в том, что наказание за проступок слишком суровое. Анализ судебной практики показывает, что наиболее часто встречаются 3 вида обстоятельств.
Универсальные
Читайте: Виды штрафных санкций для ООО
Их могут использовать все юридические лица и ИП без исключения для любого правонарушения. К ним относятся следующие аргументы:
- налогоплательщик совершил его впервые;
- не было умысла в действиях;
- признание вины и раскаяние;
- финансовые трудности, которые подтверждаются документально;
- не было бухгалтера в момент правонарушения из-за болезни или отпуска;
- социально значимая деятельность налогоплательщика, например, производство сельскохозяйственной продукции, благотворительная помощь, спонсорство и т.д.
Специфические
Они касаются только конкретных правонарушений:
- Не вовремя сдали декларацию, например, по НДС. В качестве смягчающих обстоятельств можно указать, что период просрочки незначительный или штраф несоразмерен тяжести проступка.
- Не заплатили налог или перечислили его не полностью. В этом случае аргументами может быть переплата по другим налогам, подача уточненной декларации, добровольная оплата налога и пеней до наложения штрафа.
- Не представили документы для налогового контроля, например, отчет по 6-НДФЛ или запрошенные по встречной проверке. В качестве уважительных причин можно привести большой объем затребованных документов, незначительный период задержки, невозможность представить документы, например, они уничтожены при пожаре.
Индивидуальные
Ими могут воспользоваться только ИП как физические лица. Смягчающими обстоятельствами могут быть инвалидность, тяжелая болезнь самого предпринимателя или его родственников, сложное финансовое положение, наличие иждивенцев.
Как составить и подать ходатайство
Важно направить обращение вовремя, а именно:
- до окончания 15 дней после того, как получен акт налоговой проверки;
- в течение 10 рабочих дней после получения акта, если нарушение выявили не в ходе проверки.
В документе следует подробно описать выявленное правонарушение, размер взыскиваемой суммы. Все смягчающие обстоятельства необходимо перечислить в ходатайстве, чем больше будет причин, тем выше вероятность снижения штрафа.
Важно!
Смягчающие обстоятельства не являются поводом для уменьшения пеней.
Скачать образец ходатайства о снижении суммы штрафа.
Что делать, если инспекция отказала
Если инспекция проигнорировала ходатайство, можно направить жалобу в УФНС. В документе следует указать, что решение о привлечении к ответственности вынесли без учета смягчающих обстоятельств. В случае отказа вышестоящего органа решение налоговой оспаривают в суде.
Как правило, судьи более охотно учитывают смягчающие обстоятельства. Чем серьезнее налогоплательщик отнесется к подготовке ходатайства, тем выше будет вероятность уменьшить штраф.
Источник: https://adm-pravo.ru/documents/xodatajstvo-v-nalogovuyu-o-snizhenii-shtrafa/
Ходатайство о снижении штрафа по НДФЛ в 2020 году — в налоговую, образец, за несвоевременную уплату
Снижение разных мер воздействия на физическое или юридическое лицо осуществляется несколькими методами. Стоит понимать, можно ли подать ходатайство о снижении штрафа по НДФЛ в 2020 году.
Ведь ходатайство является основным и наиболее простым документом в этой области. И его применение не требует больших знаний в области правового регулирования.
Что это такое
Ходатайство выступает тем документом, который выдвигает контролирующему органу какое-либо прошение.
По своим функциям, целям, структурному и информационному наполнению ходатайство схоже с заявлением. Поэтому использовать в названии документа можно любое из понятий.
Осуществление подачи такого документа очень важно. При наличии оснований это прошение позволяет снизить штраф в несколько раз. И такое положение касается даже нескольких минимальных взысканий.
Для оперирования данным документом в правовом русле, стоит понимать, как его составлять. Самой формы бумаги закон не прописывает, но есть те пункты, которые помогут достичь результата. Ведь не все ходатайства принимаются к рассмотрению и имеют показатель эффективности.
Смягчение наказания предполагает использование только нормативно-законодательных актов. В их рамках проводится подбор тех пунктов, которые применимы к конкретному случаю.
Здесь важно подобрать не только нормы закона, но и сопутствующие документы. Бумаги официального характера становятся опорой в подтверждении слов, изложенных в ходатайстве.
Необходимые термины
Документ в данной области существует не обособленно, а с учетом действующих норм. Поэтому стоит понимать все значения терминологической базы, которые могут пригодиться при рассмотрении вопроса:
Понятие | Его значение |
Штраф | Наложение наказания в виде финансового взыскания, который предполагает оплату нарушения правового законодательства. Используется в рамках нескольких нормативно-правовых сферах жизни. Штраф может быть предписан как судом, так и контролирующим органом в конкретной области |
НДФЛ | Подоходный налог, который начисляется на доходы физических лиц в стране. Он может быть применим только в отношении той прибыли, которая официальна и имеет чистое правовое происхождение. Уплата такого налога обычно ложится на налогового агента — им выступает работодатель. Индивидуальный предприниматель уплачивает такой сбор самостоятельно |
Смягчающее обстоятельство | Наличие факторов, которые влияют на размер наказания для нарушителя. В рамках определенного закона существует свой список таких причин и оснований. Их следует изучить и применить к своему индивидуальному случаю, что позволит добиться снижения взысканий по первичному предписанию |
Виды смягчающих обстоятельств
Все обстоятельства, которые применяются в отношении налогоплательщика как смягчающие, можно разделить на три группы.
Эти виды оснований для снижения наказания подразумевают:
Вид | Применение | Обстоятельства |
Универсальные | Не зависят от вида нарушения и применяются к ИП и юрлицам | первое привлечение к налоговой ответственности; нет факта умысла проведения нарушения; есть раскаяние или признание вины плательщика; добросовестность лица; тяжелое финансовое положение, банкротство, стабильный убыток; уважительная причина отсутствия бухгалтера; применение статуса бюджетника или градообразующей компании; существование в социальной сфере; есть факты спонсорской и благотворительной деятельности |
Специфические | Только в рамках определенных нарушений | Просрочка по декларации. Связана с несоразмерностью сумм налога и штрафа, незначительный период. Неуплата. Касается самостоятельного исправления и нахождения ошибок, оплата всех штрафов, пени до решения ФНС, существует переплата по другим видам налогов. Непредставление документов. Принимается во внимание объем документов, стечение по срокам предоставления по другим требованиям, незначительность времени просрочки, отсутствие бумаг |
Индивидуальные | Касаются только ИП в качестве физических лиц | наличие иждивенцев; инвалидность предпринимателя; преклонный, пенсионный возраст ИП; наличие факта болезни ИП серьезного характера или же его близких; трудности в финансовом плане, при условии отягчающего обстоятельства в виде кредитов |
Что говорит закон
В данном правовом поле опираться следует только на один нормативно-правовой документ. Им выступает Налоговый кодекс Российской Федерации. Он включает в себя те положения, на основании которых ИФНС может принять решение о смягчении штрафов.
Опираться следует на статью 112 НК РФ. Она устанавливает все основные моменты регулирования смягчающих обстоятельств.
Также можно использовать положения статьи 110. Она определяет формы вины нарушителя. И в данном случае в пункте 3 говорится о неосторожности, которая привела к данному событию. Что тоже можно учитывать в ходатайстве.
Для более точного поддержания обоснований используется судебная практика. Ее применение зависит от индивидуальной ситуации. Чаще всего опираются на Постановления Верховного суда. Также применяют и разъяснения в отношении штрафов, которые дает орган ФНС.
Особенности написания ходатайства в налоговую о снижении штрафа по НДФЛ (образец)
Составлять документ ходатайства следует на основании конкретных образцов. Образец ходатайство о снижении штрафа по НДФЛ можно скачать здесь. Данный документ включает в себя множество пунктов, но и их расположение имеет значение. Плюс, важна и форма подачи информации.
В соответствии с этим, существует небольшой список нюансов, которые подлежат учету:
Использование официально-делового стиля | Написание документа должно быть выдержано в соответствии с данными нормами |
Формулировки стоит брать из образцов | Там размещаются такие пункты, которые полностью соответствуют правовым нормам. И это влияет на восприятие бумаги и передачу изложенного в ней |
Законодательное сопровождение текста обязательно | Следует подобрать наиболее выгодные варианты статей закона и ссылки на практику по таким же делам. Это позволит наглядно продемонстрировать возможность удовлетворения прошения |
В рамках данных положений стоит регулировать составление заявления. И использовать в данном процессе можно такой вариант бланка:
Сведения, содержащиеся в документе
В заявлении следует указывать определенный набор информации в рамках следующей структуры:
Часть бумаги | Наполнение |
Шапка | В ней описывают реквизиты — куда направляется бумага и от кого. Следует разместить не только название, но и адресные, контактные сведения. В правом углу размещают указание на дату составления документа |
Название | Используют как вариант ходатайства, так и заявления. Далее уточняют, с какой целью подается документ — для учета смягчающих обстоятельств. Этот пункт размещают по центру |
Основное изложение | Включает в себя разбор существующего дела и предписанного штрафа. После этого указывают, на основании чего можно сделать снижение наказания. Стоит подавать перечень пунктов для наглядности и легкого восприятия.Размещают и данные по поводу законодательства, практики судебных решений в таком же ключе |
Приложение | В него перечнем вставляют подтверждающие документы. Они могут предоставляться как в виде оригиналов, так и в формате копии |
Заключение | Указание должности заявителя, его ФИО и подписи |
Срок подачи заявления
Недостаточно просто составить такой документ и направить его в налоговую службу. Следует учесть и временные ограничения. Так, законодательство устанавливает конкретные сроки подачи ходатайств такой направленности.
Есть два варианта штрафов, а, вместе с тем, и периодов для разделения сроков по подаче заявлений:
В том случае, когда нарушение было найдено в ходе проверки камерального или выездного характера | Этот вариант предполагает подачу ходатайства в течение 15 дней. Отсчетным моментом становится получение акта проверки |
Нарушение может быть выявлено и в результате других действий | В таком случае для всех иных вариантов выделяется всего 10 дней на составление заявления. И здесь отсчетным пунктом будет акт о наличии нарушения |
В рамках закона применяются дни только рабочие. Праздничные и выходные не стоит учитывать при проведении подсчетов.
Пример написания прошения за несвоевременную оплату налога
Составление документа должно производиться в свободной форме. Законодательство не устанавливает никаких требований в этой области. Важным является указание в документе оснований, по которым налоговая инспекция должна снизить штраф.
В случае с несвоевременной оплатой налога можно использовать пункты, приведенные в таком образце:
Что делать, если заявление осталось без ответа
Федеральная налоговая служба России обязана дать ответ на такое прошение лица. Вне зависимости от принятого решения, должно быть уведомление и основания для отказа или удовлетворения.
Если таковое не произошло, то проводится подача жалобы. Ее пишут в вольной форме и указывают, что было подано соответствующее прошение.
Описывают и основания для смягчения, которые не приняли в расчет. В случае игнорирования и жалобы, следует обращаться в суд. В таком порядке можно добиться снижения наказания в правовом поле.
Ходатайство по снижению штрафов в налоговой имеет большое значение. Даже в случае отсутствия положительного решения по нему, есть все основания идти в суд.
Там проведение оспаривания займет больше времени, но будет более действенным. И стоит понимать, что правильно составленный документ играет большую роль в защите прав обращающегося лица.
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Источник: https://posobieguru.ru/sud/hodatajstvo/o-snizhenii-shtrafa-po-ndfl/
Ходатайство о снижении штрафа в налоговую
Не все налогоплательщики, получившие взыскание от налоговых органов, знают о том, что наказание можно облегчить.
Для этого нужно написать ходатайство в налоговую о снижении штрафа, перечислив в нем все обстоятельства, смягчающие степень вины нарушителя. Зачастую это помогает уменьшить сумму штрафа в несколько раз.
О том, как правильно составить такое письмо в ИФНС, расскажем в этой статье.
Смягчающие обстоятельства
Перечень обстоятельств, которые налоговый орган или суд могут учесть в качестве смягчающих ответственность за совершенное налоговое правонарушение, приводится в статье 112 НК РФ. Ходатайство в налоговую о снижении штрафа целесообразно подавать при наличии следующих обстоятельств:
[1]
- совершение правонарушения в связи с тяжелыми обстоятельствами личного или семейного характера,
- нарушение закона лицом, подвергшимся угрозам или принуждению с использованием материальной, служебной или иной зависимости,
- тяжелое материальное положение привлекаемого к ответственности физлица,
- прочие обстоятельства, которые ФНС или суд посчитают обстоятельством, смягчающим ответственность. Например, если налогоплательщик самостоятельно обнаружил и исправил ошибки в декларации, заявив об этом в налоговую, это могут признать смягчающим его ответственность обстоятельством.
Как видим, данный список не является исчерпывающим, любое другое обстоятельство, которое суд или налоговики сочтут заслуживающим внимания для снижения наказания, они вправе применить в качестве смягчающего. Поэтому в ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа желательно включать как можно больше подобных обстоятельств.
Какие еще факты может перечислить налогоплательщик в свою пользу:
- правонарушение совершено без умысла,
- налогоплательщик является добросовестным, своевременно платит налоги и сдает отчетность,
- привлечение к налоговой ответственности в первый раз,
- документально подтвержденное наличие большой задолженности перед персоналом, кредиторами, или состояние близкое к банкротству,
- несоразмерность суммы штрафа и совершенного проступка,
- незначительный временной период просрочки сдачи отчетности,
- наличие переплат по другим налогам,
- уплата задолженности до того, как вынесено решение о привлечении к ответственности,
- наличие форс-мажора (стихийные бедствия, пожар, наводнение и т.п.),
- ИП могут указать и на такие обстоятельства как преклонный возраст, инвалидность, болезнь, наличие иждивенцев и т.п.
Источник: https://nalogcrimea.ru/hodatajstvo-o-snizhenii-shtrafa-v-nalogovuyu/
Образец ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую
Организации, физические лица и индивидуальные предприниматели должны в установленные сроки представлять в налоговую службу декларации.
В случае пропуска и неуплаты необходимых взносов инспекция может не только обязать возместить задолженность с пени, но и наложить штраф. Если пропуск случился из-за уважительных причин, размер санкций могут уменьшить.
Для этого нужно написать ходатайство в налоговую. В конце статьи доступен образец для скачивания.
Обзор примера ходатайства
Основная цель при составлении ходатайства — снижение штрафных санкций в адрес налогоплательщика. Ответ налоговой инспекции на подобные обращения не всегда будет положительным. Но при правильном оформлении увеличиваются шансы на снижение штрафа.
Важно! При удовлетворении ходатайства уменьшается размер штрафа. При этом сумма задолженности и пени остается прежней.
Ключевые пункты образца документа:
- Сведения об адресате (наименование налоговой инспекции, ФИО руководителя).
- Сведения о заявителе (ФИО и место проживания физического лица). Если ходатайство составляется от организации, нужно включить ее полное наименование, ИНН, местонахождение.
- Название бланка.
- Подробности проведения проверки.
- Перечень смягчающих обстоятельств со ссылкой на статью 112 НК РФ.
- Просьба о принятии во внимание смягчающих обстоятельств и снижении штрафа.
- Перечень приложенных документов.
- Подпись автора и дата составления документа.
На основании ходатайства в налоговую о снижении штрафа его размер может быть уменьшен в два раза и более. Лучше приложить к нему документацию, которая подтверждает причины выявленного нарушения. Бланк не должен содержать ошибок и исправлений. При написании рекомендуется ориентироваться на образец.
В какой срок и куда направляется прошение
Если по результатам проверки организации или предпринимателю назначен штраф, это решение можно обжаловать в суде или в налоговой инспекции. Налогоплательщик самостоятельно принимает решение о том, куда будет направлено ходатайство.
Обратиться в эти органы нужно в следующие сроки:
- В суд — в течение трех месяцев с даты, когда налогоплательщик узнал о нарушении его прав.
- В налоговую инспекцию по региону — в течение месяца после получения на руки решения о применении штрафных санкций. В ФНС России можно обратиться в течение трех месяцев с даты вынесения решения инспекцией по региону.
Следует подготовить два экземпляра ходатайства. Один из них передается в канцелярию, а второй заявитель оставит себе (после того, как на нем поставят отметку о принятии).
Представить прошение можно не только при личном визите в суд или в налоговую службу. Возможна его отправка по почте ценным письмом с описью вложения. Помимо этого, на сайте госуслуг есть специальный сервис, где можно оставить электронное обращение.
На какую сумму будет уменьшен штраф
Минимальный размер уменьшения санкций зафиксирован в пункте 3 статьи 114 НК РФ. По сравнению с первоначальным решением сумма должна быть снижена как минимум в 2 раза. Это происходит в тех случаях, когда указано только одно смягчающее обстоятельство.
Граница максимального снижения не установлена. При этом сумма не может приравняться к нулю, так как это привело бы к полной отмене санкций.
В каких случаях снижают штраф
Налоговое законодательство позволяет снижать штраф при наличии смягчающих обстоятельств.
Санкции могут быть смягчены в случае:
- затруднительного материального положения налогоплательщика;
- наличия переплаты по налогам за текущий период;
- фиксации первого случая нарушения;
- незначительной задержки при представлении налоговой декларации;
- несоразмерности нарушения наложенным санкциям;
- оплаты долга до вынесения решения налоговой инспекцией;
- наличия кредитных обязательств.
В случае с организациями и предпринимателями обоснованной причиной для смягчения санкций могут стать технические неисправности, в результате которых документы были переданы с задержкой.
Предприниматели и другие физические лица могут указать в качестве смягчающего обстоятельства наличие инвалидности или заболевания. К уважительным причинам задержки относятся участие в устранении последствий стихийных бедствий или аварий, а также содержание иждивенцев. Снизить штраф могут обладателю госнаград.
В перечне смягчающих обстоятельств указана первая фиксация нарушения. При повторной регистрации подобного случая размер штрафа значительно возрастет.
Возможна ли отмена санкций
Налоговый кодекс содержит перечень причин, позволяющих полностью исключить вину плательщика и отменить штраф. К таким исключительным обстоятельствам относятся:
- Состояние здоровья. По причине заболевания на момент нарушения гражданин не мог до конца осознавать последствия своих решений и в полной мере управлять своими действиями.
- Чрезвычайные обстоятельства. Причиной нарушения стало стихийное бедствие или другое происшествие, на которое налогоплательщик повлиять не мог.
Чтобы добиться положительного ответа налоговой или решения суда, кроме ходатайства нужно представить документальные доказательства наличия подобных обстоятельств.
Какие формулировки использовать в ходатайстве
Положительный ответ налоговой службы во многом зависит от грамотного составления ходатайства.
Перечислим несколько вариантов:
- ведение убыточной деятельности;
- невозможность начислить заработную плату после выплаты штрафа;
- первый факт просрочки;
- добросовестность налогоплательщика.
В перечень смягчающих обстоятельств входит неумышленность неуплаты, а также отсутствие отрицательных последствий для бюджета.
Ходатайство об уменьшении штрафа в налоговую составляется в деловом стиле. Желательно приложить документы, которые подтверждают основания для снижения выплат. При наличии смягчающих обстоятельств сумма может быть снижена в 2 раза и более. Далее можно скачать образец документа.
Источник: https://blanki.mwmoskva.ru/juridicheskie/hodatajstvo-v-nalogovuju-o-snizhenii-shtrafa-skachat-besplatno.html
Ходатайство в налоговую о снижении штрафа (образец)
Не многие граждане знают о том, что полученного от налоговой взыскание можно понизить, тем самым смягчив наказание. Сделать это можно с помощью соответствующего ходатайства в налоговую о снижении штрафа.
Благодаря перечислению обстоятельств, позволяющих смягчить наказание, гражданин может выплатить сумму ниже, чем указанную в штрафной квитанции.
Какие обстоятельства называются смягчающими?
Перечень обстоятельств прописан в определенных статьях НК РФ. Данному вопросу посвящена отдельная статья в документе, и находится она под 112 номером. Так, например, такими обстоятельствами являются:
- Тяжелые ситуации в семье или личной жизни, повлекшие за собой совершение правонарушения;
- Преступление, совершенное под воздействием принуждения другой стороной;
- Неблагополучное финансовое состояние нарушителя;
- Другие обстоятельства, которые смогут повлиять на положительное решение налоговой службы.
Также НФС может снизить сумму штрафа, если нарушитель вовремя признает свою вину и исправит совершенную ошибку. В ходатайстве об уменьшении штрафа в налоговую обязательно необходимо указать обстоятельство, принудившее к совершению правонарушения.
Когда необходимо подать ходатайство?
Срок отправления ходатайства о снижении штрафных санкций в ИФНС равняется одному месяцу с момента получения акта проверки, если таковая была проведена. В других ситуациях срок устанавливается с момента получения акта ИФНС о налоговом правонарушении.
Пример
Выше находится образец ходатайства в налоговую о снижении штрафа. Что касается его структуры, то выглядит она следующим образом:
- В правом верхнем углу указано, кому направлен документ. Обычно ходатайство пишут на имя начальника налоговой службы. Также прописана информация об отправителе. Она включает в себя ФИО, ИНН и адрес проживания гражданина.
- Посередине написано название ходатайства и указано, к какому акту оно относится.
- После названия идет основная часть документа. В ней отправитель прописал сведения о том, в результате чего был получен штраф. Далее в виде списка идет перечисление аргументов в пользу того, чтобы налоговая снизила штраф.
В данном случае образец ходатайства о смягчении штрафа в налоговую подкрепляется приложениями, которые могут повлиять на решение налоговой службы и выступить в качестве дополнительных и существенных аргументов. В конце ходатайства поставлена подпись отправителя и дата составления документа.
Источник: https://blanki.biz/fns/xodatajstvo-v-nalogovuyu-o-snizhenii-shtrafa-obrazec/