В каких случаях физические лица уплачивают сбор за пользование объектами животного мира и водных ресурсов?

В каких случаях физические лица уплачивают сбор за пользование объектами животного мира и водных ресурсов?

Как и у любого сбора такого уровня, у него имеются свои налогоплательщики. Это касается юридических и физических лиц (под последними имеются в виду граждане и индивидуальные предприниматели), получивших согласно установленному законодателем порядку документ, разрешающий заниматься добычей животных в России.

Объекты налогообложения

В каких случаях физические лица уплачивают сбор за пользование объектами животного мира и водных ресурсов?

  • Не являются налогоплательщиками по российскому Налоговому кодексу коренные малочисленные народы, живущие на Севере, сибирских территориях и на Дальнем Востоке, представители которых могут безвозмездно удовлетворять личные нужды путем охоты и рыбалки.
  • Перечень этих малочисленных народов утверждается в Правительстве Российской Федерации.
  • Права на безвозмездное пользование объектами животного мира распространяются лишь на те объемы животных, птиц и рыб, которые добываются, чтобы удовлетворить свои личные нужды в пределах территорий регионов, где традиционно проживают и ведут хозяйственную деятельность эти народы.

Каждый властный исполнительный орган в своем субъекте устанавливает лимит на добычу животных и птиц, который бы удовлетворял личные нужды. Этот лимит подлежит согласованию с соответствующим уполномоченным федеральным исполнительным органом.

Все нюансы данного налога вы можете узнать из следующего видео:

Как получить разрешение на добычу?

В каких случаях физические лица уплачивают сбор за пользование объектами животного мира и водных ресурсов?

Для того чтобы получить разрешение, позволяющее добывать охотничьи ресурсы в угодьях общего доступа, нужно обратиться с соответствующим заявлением к уполномоченному исполнительному властному органу субъекта Российской Федерации.

Для доступа в закрепленные охотничьи угодья разрешение выдается охотпользователем.

Существует как письменная форма подачи заявления, так и электронная, использующая возможности интернет-ресурсов. Российским Министерством природных ресурсов разработана обновленная форма бланков охотничьих разрешений.

Они представлены четырьмя видами:

  • для охоты на копытных;
  • на медведя;
  • на пернатых;
  • на пушных зверей.

Две первые группы выполнены на бланках, имеющих полиграфическую защиту, чтобы их невозможно было подделать. Добыча пернатых, в свою очередь, может осуществляться по двум типам документов. По первому осуществляются любительский и спортивный виды охоты, по второму допускаются другие виды.

Бланки для охоты на пушного зверя представлены тремя типами:

  • для любительской и спортивной охоты;
  • для промысловой;
  • для остальных видов охоты.

Разрешение по добыче массовых видов охотничьих ресурсов новой формы позволяет добывать вписанные различные виды птицы и пушного зверя в течение всего охотничьего сезона лишь один раз уплатив государственную пошлину.

Новая форма дает возможность беспрепятственного посещения всех общедоступных охотничьих угодий, разбросанных по разным районам единого субъекта Федерации.

Ставки налога и льготы

В каких случаях физические лица уплачивают сбор за пользование объектами животного мира и водных ресурсов?Для каждого вида объекта животного мира установлена своя ставка. Единица облагаемой базы определена в рублевом выражении. Эта ставка является единой по всей стране, независимо от мест распространения конкретных видов животных.

К примеру, размер минимальной ставки, предусмотренной за добычу тетерева, равен двадцати рублям, а величина максимальной ставки, которая применяется к добыче овцебыка, составляет 15 тысяч рублей.

Существует два вида льготных ставок:

  • нулевая;
  • пятидесятипроцентная.

Применение первой происходит, если целью охоты является:

  • охрана здоровья людей;
  • ликвидация факта угрозы человеческой жизни;
  • регулирование видовых составов животных;
  • воспроизводство видов животных по разрешению уполномоченных исполнительных органов;
  • научные задачи, решаемые в рамках российского законодательства.

Пятидесятипроцентную ставку от общепринятой применяют при отстреле молодых особей стадных копытных, не достигших годовалого возраста.

Как отмечалось выше, налог не берется с представителей коренного малочисленного северного, сибирского и дальневосточного народа, а также лиц, не подпадающих под эту категорию, но проживающих в местностях, существующих только за счет охоты и рыбалки. Для предоставления этой льготы в российском паспорте необходима регистрация, подтверждающая проживание в соответствующем регионе.

Способ расчетов и уплаты

В каких случаях физические лица уплачивают сбор за пользование объектами животного мира и водных ресурсов?Применяется следующая формула расчета суммы сбора: размер налога = ставка сбора * число добытых особей.

Выплата взноса осуществляется в момент оформления разрешения на охоту в пределах территории субъекта, где находится уполномоченный орган.

Отчетность

В каких случаях физические лица уплачивают сбор за пользование объектами животного мира и водных ресурсов?

Юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, получившим разрешения, в течение десятидневного срока необходимо сообщить в налоговую инспекцию информацию о фактической сумме, уплаченной в рамках сбора, и общей сумме, подлежащей к оплате.

В дальнейшем, по окончании сроков документов у них появляется возможность зачета или возврата суммы налога по неиспользованным разрешениям.

Источник: http://ZnayDelo.ru/biznes/nalogi/sbor-za-polzovanie-obektami-zhivotnogo-mira.html

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Сборы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами являются одним из видов платежей за пользование природными ресурсами (в соответствии с бюджетной классификацией), которые регулируются гл. 25.1 НК РФ.

Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биоресурсов с экономической точки зрения представляют собой не налоги, а сборы. Напомним, что в соответствии со ст.

8 ПК РФ сбором является «обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий». В случае со сборами за пользование объектами животного мира под юридически значимыми действиями понимается получение разрешения на добычу объектов животного мира или объектов водных биологических ресурсов.

Плательщиками сборов за пользование объектами животного мира признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации.

Аналогично плательщиками сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов мира являются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген (ст. 333.1 НК РФ).

Определение объекта налогообложения сборами связано с изъятием объектов животного мира и водных биоресурсов из среды их обитания (лов рыбы, охота и подобные виды деятельности), которые осуществляются па основании разрешения па их добычу (ст. 333.2 НК РФ).

Не признаются объектами налогообложения объекты животного мира и водных биоресурсов, которые используются для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также лицами, не относящимися к этой категории граждан, но постоянно проживающими в этих местах, для которых охота и рыболовство являются основной существования. Это право распространяется только на то количество ресурсов, которое необходимо для удовлетворения личных нужд.

Лимиты использования объектов животного мира и водных биоресур- сов для удовлетворения личных нужд устанавливаются органами исполнительной власти субъектов РФ по согласованию с уполномоченными федеральными органами исполнительной власти.

Вопросы практики

Один из регионов Сибири установил лимиты использования объектов животного мира для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера и Сибири, а также лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство является основой существования. Из расчета на одного человека на один календарный год установлены следующие объемы добычи: дикий северный олень — восемь голов, одна голова бурого медведя, пять соболей, двадцать прочих пушных зверей и тридцать особей пернатых.

Предметы обложения сборами и ставки определены отдельно для сбора за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологически ресурсов.

Ставки сборов за каждый объект животного мира определены ст. 333.3 НК РФ. Приведем некоторые из них в качестве примера в табл. 11.1.

Таблица 11.1

Ставки сборов за объекты животного мира согласно ст. 333.3 НК РФ

Наименование объекта животного мира Ставка, руб. за одно животное
Медведь (за исключением камчатских популяций и медведя белогрудого) 3000
Благородный олень, лось 1500
Пятнистый олень, лань, снежный баран, сибирский горный козел, серна, тур, муфлон 600
Косуля, кабан, кабарга, рысь, росомаха 450
Глухарь, глухарь каменный 100
Фазан, тетерев 20

При изъятии молодняка (в возрасте до одного года) диких копытных животных ставки сбора понижаются на 50%.

Ставки сбора могут составлять 0%, если пользование объектами животного мира осуществлено в целях:

  • • охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирование видового состава объектов животного мира и некоторых других, а также в целях воспроизводства объектов животного мира, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти;
  • • изучения запасов, а также в научных целях в соответствии с законодательством РФ.

Пример 11.5

Гражданин И. получил разрешение на отстрел 5 куниц и 12 соболей. Определим сумму сбора за пользование объектами животного мира, которую необходимо уплатить при получении разрешения.

Ставки сбора, установленные ст. 333.3 НК РФ составляют 60 руб. за одну куницу и 120 руб. за одного соболя. Таким образом, сумма сбора, подлежащая уплате, составит:

5 • 60 руб. + 12 • 120 руб. = 300 руб. + 1440 руб. = 1740 руб.

Ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов установлены по каждому виду водных биоресурсов (ст. 333.3 НК РФ). Выделяется две группы водных биоресурсов:

  • 1) биоресурсы, кроме морских млекопитающих (рыба, крабы, креветки, кальмар и др.);
  • 2) морские млекопитающие.

Ставки для первой группы ресурсов установлены дифференцировано для различных регионов (бассейнов) и водных объектов:

  • • Дальневосточный бассейн;
  • • Северный бассейн;
  • • Балтийский бассейн;
  • • Азово-Черноморский бассейн;
  • • внутренние водные объекты (реки, водохранилища, озера).

Так, ставки сбора за каждый объект водных биоресурсов установлены в рублях за одну тонну (табл. 11.2).

Таблица 11.2

Ставки сборов за объекты водных биоресурсов согласно ст. 333.3

НК РФ

Бассейн Вид объекта
треска сельдь осетровые
Дальневосточный 3000 400 5500
Северный 5000 400
Балтийский 2500 20 5500
Азово-Черноморский 450 5500

По объектам водных биоресурсов — морским млекопитающим установлены следующие ставки (табл. 11.3).

Таблица 113

Ставки сборов за объекты водных биоресурсов — морских млекопитающих согласно ст. 333.3 НК РФ

Объект водных биоресурсов Ставка сбора, руб. за одно животное
Касатка и другие китообразные (кроме белухи) 30 000
Белуха 7000
Тихоокеанский морж 1500
Морской котик 10
Гренландский тюлень 10
Крылатка 10
Кольчатая нерпа 10

Как и по объектам животного мира за пользование объектами водных биоресурсов установлены некоторые льготы по уплате сборов. Так, ставки в размере 0% применяются в следующих случаях:

  • • при рыболовстве в целях воспроизводства и акклиматизации водных биологических ресурсов;
  • • при рыболовстве в научно-исследовательских и контрольных целях.
Читайте также:  Льготы и оплата донорам за сдачу крови в 2020 году

Для градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций, включенных в утвержденный правительством перечень, ставки устанавливаются в размере 15% ставок сбора, установленных соответствующей статьей кодекса.

Градо- и поселкообразующими организациями для целей использования пониженной ставки сборов являются организации, удовлетворяющие критериям:

  • • организации осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности или на арендуемых судах;
  • • организация зарегистрирована в качестве юридического лица в соответствии с законодательством РФ;
  • • доля доходов от реализации добытых водных биоресурсов и произведенной их них продукции должна быть не менее 70% в общем объеме доходов за календарный год;
  • • численность работников этих организациях вместе с членами их семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта.
  • Право использовать ставки в размере 15% от установленных НК РФ распространяется и на индивидуальных предпринимателей, в случае, если их деятельность удовлетворяет указанным выше критериям.
  • Сбор за пользование объектами животного мира носит разовый характер и уплачивается налогоплательщиком при получении разрешения на добычу объектов животного мира.
  • Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачиваются налогоплательщиками в виде разового и регулярного взносов, а в некоторых случаях — единовременного взноса.
  • Разовый взнос составляет 10% общей суммы сбора и уплачивается при получении разрешения на добычу объектов водных биоресурсов.

Оставшаяся часть сбора определяется как разность между всей суммой сбора и уплаченным разовым взносом. Эта часть уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия разрешения на добычу ежемесячно не позднее 20-го числа.

Пример 11.6

Организация АБВ получает разрешение на вылов 120 т сельди в Беринговом море. Определим сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, которую должна уплатить организация.

  1. Общая сумма сбора составит:
  2. 120 т • 400 руб/т = 48 000 руб.
  3. Разовый взнос, который необходимо уплатить при получении разрешения на вылов сельди, составит 10% от указанной суммы или 4800 руб.
  4. Ежемесячный последующий взнос в течение года составит: (48 000 — — 4800) / 12 = 3600 руб.
  5. Органы, выдающие разрешения на пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, представляют в налоговые органы сведения о выданных лицензиях, сумме сбора, подлежащего уплате по каждой из лицензий и сведения о сроках уплаты сбора.

Источник: https://studme.org/281488/buhgalterskiy_uchet_i_audit/sbory_polzovanie_obektami_zhivotnogo_mira_polzovanie_obektami_vodnyh_biologicheskih_resursov

Особый вид затрат — налоги, сборы, пошлины. Часть первая, Комментарий, разъяснение, статья от 17 сентября 2007 года

Упрощенка, N 9, 2007
год
Рубрика: Комментарии

Ю.А.Никерова,
эксперт журнала «Упрощенка»

Один из видов
расходов, которые налогоплательщики, применяющие УСН, учитывают в
налоговой базе, это налоги и сборы, уплачиваемые в соответствии с
законодательством РФ. Настало время поговорить и об этом.

Как известно,
налогоплательщики, применяющие упрощенную систему, освобождены от
уплаты ряда налогов (ст.346_11
НК РФ). К ним относятся:

  • 1) налог на прибыль (для
    организаций), налог на доходы физических лиц (для индивидуальных
    предпринимателей);
  • 2) налог на имущество
    организаций, налог на имущество физических лиц для индивидуальных
    предпринимателей (в отношении имущества, используемого в
    предпринимательской деятельности);
  • 3) единый социальный
    налог;

4) налог на добавленную
стоимость (кроме случаев ввоза товаров на таможенную территорию
страны).

Все остальные налоги и
сборы «упрощенцы» перечисляют в бюджет наряду с прочими
налогоплательщиками (п.2
и 3
ст.346_11 НК РФ).

В
налоговом учете согласно подпункту
22 пункта 1 статьи 346_16 НК РФ в состав расходов, уменьшающих
налоговую базу по единому налогу, включаются налоги и сборы,
уплачиваемые в соответствии с законодательством.

А в подпункте
3 пункта 2 статьи 346_17 НК РФ сказано, что в расходах налоги
признаются в «размере, фактически уплаченном налогоплательщиком».
То есть налоги и сборы можно списать только после уплаты в бюджет.
Причем учесть можно также и сумму погашенной задолженности за
прошлые налоговые периоды.

Какие именно налоги и
сборы можно учесть в расходах в соответствии с подпунктом
22 пункта 1 статьи 346_16 НК РФ, показано на рис. 1.

Теперь несколько слов об
отражении этих налогов и сборов в бухгалтерском учете (для
«упрощенцев», которые ведут его в полном объеме). Все зависит от
того, какой именно налог начисляется.

Так, при начислении водного
налога делается проводка:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 68
субсчет «Расчеты с бюджетом по водному налогу».

На счете 20 также
отражается транспортный налог, если транспортные средства
используются в основной деятельности организации (для оказания
услуг по перевозкам, сдачи в аренду, предоставления в лизинг и т.
д.):

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 68
субсчет «Расчеты с бюджетом по транспортному налогу».

Если транспортные
средства не используются в основной деятельности (а, например,
служат для управленческих нужд), проводка по начислению налога
будет следующая:

ДЕБЕТ 26, 44 КРЕДИТ 68
субсчет «Расчеты с бюджетом по транспортному налогу».

В
зависимости от выбранной учетной политики земельный налог может
начисляться либо на расходы, либо на финансовые результаты:

ДЕБЕТ 20, 26, 44, 91-2
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по земельному
налогу».

Начисление сбора за
пользование животным миром отражается так:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 68
субсчет «Расчеты с бюджетом по сбору за пользование объектами
животного мира».

Поправки.
Уплаченный единый налог расходы не увеличит

Источник: http://docs.cntd.ru/document/902064917

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Последнее обновление 2019-05-04 в 08:17

Если у вас имеются вопросы, вам нужна помощь, пожалуйста, звоните в бесплатную федеральную налоговую консультацию.

  • Москва и область 8 (499) 577-01-78
  • Санкт-Петербург и область 8 (812) 467-43-82
  • Остальные регионы России 8 (800) 350-84-13 доб. 742

Российские охотники сталкиваются с регулярными изменениями в охотничьем законодательстве, в т.ч. с повышением налогов, штрафов и других платежей как для законных пользователей природными объектами, так и для браконьеров. Каков сбор за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов на сегодняшний день — в 2019 году?

Ставки сбора за пользование объектами животного мира

Налоговый сбор за пользование объектами животного мира регламентирован главой 25.1 Налогового кодекса России. Общая информация о нем:

  • платят и физлица, и организации, если пользуются указанными объектами;
  • налоговая база по сбору за пользование объектами животного мира отсутствует: есть объект (животное или водные ресурсы) и ставки; расчет происходит путем умножения ставки на количество объектов;
  • сумма сбора за пользование объектами животного мира уплачивается еще до охоты — перед получением разрешения (лицензии), т. е. для получения этого документа соискатель предъявляет квитанцию об оплаченной сумме.

Поэтому запланировать, где, кого и в каком количестве вы хотите отстреливать, нужно заранее. При обращении за лицензией вам нужно подать заявление с указанием всех этих параметров, а во время охоты запрещено добывать зверей, которые не вписаны в разрешение.

Ставки сбора за пользование объектами животного мира в 2019 году можно посмотреть в ст.333.3 НК РФ. Обратите внимание, что в перечне статьи перечислены далеко не все животные. Охота на всех иных зверей запрещена.

.

Важно! За охоту на запрещенных животных установлены не только административные штрафы, но и уголовная ответственность по ст.258 Уголовного кодекса России.

Срок уплаты сбора за пользование объектами животного мира

Если у вас имеются вопросы, вам нужна помощь, пожалуйста, звоните в бесплатную федеральную налоговую консультацию.

  • Москва и область 8 (499) 577-01-78
  • Санкт-Петербург и область 8 (812) 467-43-82
  • Остальные регионы России 8 (800) 350-84-13 доб. 742

По НК РФ нет конкретных сроков, в которые вы платите сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. В отличие от большинства прочих налогов, которые платятся в следующем периоде после возникновения объекта обложения, здесь уплата происходит заранее. Более того, без уплаты сбора вам откажут в предоставлении разрешения на охоту.

Таким образом, уплата производится перед подачей заявления. Заявление подается в МФЦ. Вот пример заполненного заявления:

Вы можете скачать его отсюда.

А здесь находится пустой шаблон:

Реквизиты для оплаты сбора за пользование объектами животного мира вам нужно уточнить в МФЦ либо в службе или отделении Министерства экологии и природных ресурсов вашего региона, потому что согласно ст.333.5 НК РФ оплата происходит по этому ведомству, а оно затем передает сведения в ИФНС.

Важно!

Рекомендуется сохранить квитанцию на сбор за пользование объектами животного мира в течение 3 лет — на случай утраты информации инспекцией.

Как оплатить сбор за пользование объектами животного мира через Интернет?

Оплату можно произвести:

  • в банке — наличными в кассе;
  • через банкомат или терминал самообслуживания;
  • онлайн.

Самый популярный онлайн-сервис — это «Сбербанк Онлайн». Чтобы платить сбор за пользование объектами животного мира через него либо через другой интернет-банк или электронный кошелек, вам нужно знать реквизиты — КБК платежа и реквизиты организации.

КБК на сбор за пользование объектами животного мира в 2019 году можно посмотреть на сайте ФНС России:

  1. Здесь вы можете посмотреть не только сбор, но и другие платежи. Выберите категорию плательщика.
  2. Теперь укажите вид платежа.
  3. Конкретизируйте платеж.
  4. В таблице основной КБК — первый, сам сбор и задолженность. Если вы платите пеню, то применяется другой код, и т.д.

В «Сбербанк Онлайн» укажите реквизиты организации — вы можете найти их на сайте ведомства по вашему региону, но если это вам не удается, получите их в МФЦ, и произведите транзакцию. При возможности распечатайте бумажный чек и предъявите для получения лицензии на охоту.

Итоги

  1. Документ, подтверждающий уплату сбора за пользование объектами животного мира, это чек или квитанция. Рекомендуется хранить его в течение 3 лет.
  2. Сбор выплачивается перед получением разрешения на охоту.
  3. Декларация по сбору за пользование объектами животного мира не предусмотрена.

Источник: https://NalogBox.ru/nalogi/nalog-na-ohotu-i-rybalku/sbory-za-polzovanie-obektami-zhivotnogo-mira-i-obektami-vodnyh-biologicheskih-resursov/

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов 2012-2013: кто? когда? отчетность? сколько?

Организации и ИП(при любом налоговом режиме),а также физ.лица получившие лицензию на пользование объектами животного мира и/или объектами водных биологических ресурсов

Налогоплательщик подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика НДПИ по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр. Местом нахождения участка недр в данном случае признается территория субъекта Российской Федерации, на которой расположен участок недр. Ели недры находяться в исключительной экономической зоне, либо за пределами РФ — то, по месту нахождения организации либо по месту жительства физического лица.

Читайте также:  Судебное поручение. образец и бланк для скачивания 2020 года

Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивается в виде разового и регулярных взносов. Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10%.

Уплата разового взноса производится при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов.

Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.

  • Уплата сбора(налога) за пользование объектами животного мира производится плательщиками по месту нахождения органа, выдавшего лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира.
  • плательщиками — физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей, — по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов;
  • плательщиками — организациями и индивидуальными предпринимателями — по месту своего учета.
  • Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование объектами животного мира и/или пользование объектами водных биологических ресурсов по лицензии(разрешении) на пользование объектами животного мира, не позднее 10 дней с даты получения такой лицензии представляют в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего указанную лицензию, сведения о полученных лицензиях на пользование объектами животного мира, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов.
  • Сведения представляются организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими пользование объектами животного мира и пользование объектами водных биологических ресурсов, по формам, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Сумма сбора(налога) определяется в отношении каждого объекта животного мира как произведение соответствующего количества объектов животного мира и соответствующей ставки. Сумму сбора за пользование объектами животного мира плательщики уплачивают при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира.

Объектами налогообложения признаются объекты животного мира (дикая фауна) и объекты водных биологических ресурсов, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании соответствующей лицензии.

Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в твердых размерах. Так, за овцебыка или зубра размер ставки составляет 15000 рублей; за медведя бурого — 6000 рублей; за фазана, тетерева — 20 рублей. Подобным образом устанавливаются ставки за каждый объект водных биологических ресурсов.

  1. Ставки сбора за каждый объект, устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами осуществляется в целях охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава объектов животного мира, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов животного мира, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти;
  2. КБК 18210704010011000110 Сбор за пользование объектами животного мира
  3. КБК 18210704020011000110 Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты)
  4. КБК 18210704030011000110 Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам)
  • в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации добытых (выловленных) ими водных биологических ресурсов и (или) иной продукции из водных биологических ресурсов, произведенной из добытых (выловленных) ими водных биологических ресурсов, составляет не менее 70 процентов за календарный год, предшествующий году выдачи разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов;
  • численность работников с учетом совместно проживающих с ними членов семей по состоянию на 1 января календарного года, в котором осуществляется выдача разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта.
  • В целях настоящей главы рыбохозяйственными организациями признаются организации, осуществляющие рыболовство и (или) производство рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов (в том числе на судах рыбопромыслового флота, используемых на основании договоров фрахтования) и реализующие эти уловы и продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет не менее 70 процентов.

Источник: https://ipipip.ru/ART/zivotnie-nalog.php

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Вышеуказанные сборы установлены гл. 25' НК РФ с 01.01.2004 г.

Главой 25' регулируется порядок исчисления, взимания и уплаты двух разных видов сборов:

  • 1) за пользование объектами животного мира, относимыми в основном к охотничьим видам животных;
  • 2) за пользование объектами водных биологических ресурсов, т.е. за вылов различных видов рыб, моллюсков, ракообразных и т.п.
  • Рассмотрим отдельно каждый вид сборов.
  • I. Сборы за пользование объектами животного мира
  • Первый элемент — плательщики сборов за пользование объектами животного мира
  • Включают все организации, индивидуальных предпринимателей, а также физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, получивших в установленном порядке лицензию на пользование объектами животного мира.

Выдачу и аннулирование лицензии на право пользования объектами животного мира в настоящее время осуществляет Министерство сельского хозяйства РФ. В случае безлицензионного пользования к плательщику применяются нормы административного законодательства в соответствии с КоАП РФ.

В соответствии со ст. 14.1 КоАП РФ пользование объектами животного мира без лицензии влечет наложение административного штрафа:

  • — на граждан — в размере от 20 до 25 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ) (от 2000 до 2500 руб.). Для данной ситуации размер МРОТ принимается из расчета 100 руб.;
  • — на должностных лиц — в размере от 40 до 50 МРОТ (от 4000 до 5000 руб.);
  • — на юридических лиц — в размере от 400 до 500 МРОТ (от 40 000 до 50 000 руб.).

Второй элемент — объекты обложения

Объектами обложения являются объекты животного мира, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии на пользование объектами животного мира. Перечень этих объектов представлен в ст. ЗЗЗ3 НК РФ (в том числе медведь, олень, лось, соболь, сурок, енот и т.п.).

Третий элемент — льготы по сбору за пользование объектами животного мира

  • 1. При изъятии молодняка диких животных (в возрасте от одного года) — ставки сбора устанавливаются в размере 50% размера ставок, установленных ст. ЗЗЗ3 НК РФ.
  • 2. Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливается в размере 0% в случаях, если пользование такими объектами животного мира осуществляется в целях охраны здоровья населения; устранения угрозы для жизни человека; предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных; регулирования видового состава объектов животного мира; изучения запасов и промышленной экспертизы, а также в научных целях.
  • 3. Не признаются объектами обложения те объекты животного мира, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока, а также лицами, постоянно проживающими в местах и традиционного проживания, для которых охота является основой существования. Лимиты использования объектов животного мира для этих целей устанавливаются органами исполнительной власти субъектов РФ.
  1. Четвертый элемент — база для исчисления сборов за пользование объектами животного мира
  2. В базу для исчисления сборов включаются объекты животного мира, изъятые из среды их обитания на основании лицензий на пользование объектами животного мира, за исключением суммы налоговых льгот.
  3. Пятый элемент — ставки сборов за каждый объект животного мира
  4. Данные ставки установлены в соответствии со ст. ЗЗЗ3 НК РФ, например:
  • — медведь бурый — 6000 руб.;
  • — благородный олень — 1500 руб.;
  • — соболь — 120 руб.;
  • — сурок, бобр — 60 руб.;
  • — фазан, тетерев — 20 руб. и т.п.
  • Шестой элемент — налоговый и отчетный периоды
  • Налоговый и отчетный периоды для вышеуказанных сборов не устанавливаются, так как уплата суммы сбора осуществляется одновременно с получением соответствующей лицензии.
  • Седьмой элемент — порядок исчисления сборов за пользование объектами животного мира. Сроки уплаты сборов
  • Вышеуказанные сборы исчисляются как произведение соответствующего количества объектов животного мира и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира.

Исчисленная сумма сбора уплачивается одновременно с получением лицензии, т.е. до начала охоты или иного пользования конкретным объектом животного мира.

  1. Уплата сбора за пользование объектами животного мира производится плательщиками по месту нахождения органа, выдавшего лицензию на пользование объектами животного мира.
  2. Органы, выдающие лицензию на пользование объектами животного мира, не позднее пятого числа каждого месяца представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о выданных лицензиях, сумме сбора, подлежащей уплате по каждой лицензии, а также сведения о сроках уплаты сбора.
  3. Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели (не физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями), осуществляющие пользование объектами животного мира по лицензии, представляют аналогичные сведения в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего указанную лицензию, не позднее 10 дней с даты получения такой лицензии.

В соответствии со ст. 48 Бюджетного кодекса РФ (БК РФ) вся сумма данного сбора поступает в доходы бюджетов субъектов РФ (несмотря на то, что данный сбор — федеральный).

Статьей ЗЗЗ7 НК РФ предусмотрено, что по истечении срока действия лицензии на пользование объектами животного мира организации и индивидуальные предприниматели вправе обратиться в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего лицензию за зачетом или возвратом сумм сбора по нереализованным лицензиям при условии предоставления оправдательных документов в соответствии с гл. 12 НК РФ.

В случае если указанная лицензия была выдана физическому лицу (не индивидуальному предпринимателю), то зачет или возврат сбора ему не производится.

Восьмой элемент — источник уплаты сбора

Источником уплаты сбора за пользование объектами животного мира является себестоимость готовой продукции (товаров, работ, услуг) фирмы. Соответственно, взносы за пользования объектами животного мира отражаются на счетах учета затрат.

  • II. Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов
  • Первый элемент — плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов
  • Плательщиками вышеуказанных сборов являются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, получившие в установленном порядке лицензию на пользование объектами водных биологических ресурсов во всех акваториях РФ («акватория» — это поверхность водного пространства; водный участок).
  • Выдачу и аннулирование лицензий на право пользования объектами водных биологических ресурсов осуществляет Федеральное агентство по рыболовству, которое входит в структуру Министерства сельского хозяйства РФ.
Читайте также:  Как возложить, исполнить и получить завещательный отказ?

В случае безлицензионного пользования водными биологическими ресурсами к плательщику применяются нормы административного законодательства в соответствии со ст. 14.1 КоАП РФ, аналогичные для безлицензионного пользования объектами животного мира.

Второй элемент — объекты обложения

К объектам обложения относятся объекты водных биологических ресурсов, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии на пользование объектами водных биологических ресурсов, перечень которых установлен в ст. ЗЗЗ3 НК РФ (в том числе различные виды рыбы, моллюски, а также морские млекопитающие — китообразные, моржи, тюлени).

Третий элемент — льготы по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов

В процессе обложения сборами за пользование объектами водных биологических ресурсов применяются следующие три вида льгот:

  • 1. Освобождение от обложения сборами объектов водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока, а также лицами, постоянно проживающими в местах их традиционного проживания, для которых рыболовство является основой существования. Лимиты использования объектов водных биологических ресурсов для этих целей устанавливаются органами исполнительной власти субъектов РФ.
  • 2. Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов устанавливается в размере 0% — в случаях, если пользование такими объектами осуществляется в целях охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава водных биологических ресурсов, изучения запасов и промышленной экспертизы, а также в научных целях.
  • 3. Пониженная ставка сбора в размере 15% от стандартных ставок сбора — предусмотрена для российских рыболовецких организаций, включенных в перечень, утвержденный Правительством РФ. Льгота применяется при условии, что объем реализованной этими организациями рыбной продукции в стоимостном выражении составляет не менее 70% общего объема реализуемой ими продукции за календарный год, предшествующий году выдачи лицензии на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, а численность работников этих организаций с учетом совместно проживающих сними членов семьи составляет не менее половины численности соответствующего населенного пункта.
  1. Четвертый элемент — база для исчисления сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов
  2. В базу для исчисления сборов включаются объекты водных биологических ресурсов, изъятые из среды их обитания на основании лицензий на пользование объектами водных биологических ресурсов, за исключением суммы налоговых льгот.
  3. Пятый элемент — ставки сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов

Ставки установлены в рублях за 1 тонну биологических ресурсов (рыбы и моллюсков), а по морским млекопитающим (китообразные, моржи, тюлени) — в рублях за одно животное. При этом ставки дифференцированы по видам водных биологических ресурсов, а также по видам водных бассейнов.

  • Шестой элемент — налоговый и отчетный периоды
  • Налоговый и отчетный периоды для вышеуказанных сборов не применяется, так как уплата суммы сбора осуществляется одновременно с получением соответствующей лицензии.
  • Седьмой элемент — порядок исчисления сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов. Сроки уплаты сборов
  • Порядок уплаты сбора за пользование водными биологическими ресурсами отличается от сбора за пользование объектами животного мира тем, что плата вносится не только в виде разового, но и регулярных взносов.

Плата разового сбора осуществляется при получении лицензии на пользование объектами водных биологических ресурсов, а размер разового сбора составляет 10% от общей его величины. Оставшиеся 90% сбора уплачиваются равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия лицензии ежемесячно не позднее 20 числа каждого месяца.

Например, срок действия лицензии составляет пять месяцев, а сумма сбора по данному виду водных биологических ресурсов установлена в размере 100 000 руб.

В этом случае первоначальный разовый взнос составит 10% (10 000 руб.) и будет уплачен при получении лицензии, а оставшиеся 90% (т.е. 90 000 руб.

) будут вноситься ежемесячно равными долями в течение пяти месяцев (по 18 000 руб.) не позднее 20 числа каждого месяца действия лицензии.

Уплата сбора за пользование водными биологическими ресурсами производится:

  • — плательщиками — организациями и индивидуальными предпринимателями — по месту своего учета;
  • — плательщиками — физическими лицами (не являющимися индивидуальными предпринимателями) — по месту нахождения органа, выдавшего лицензию на пользование объектами водных биологических ресурсов.
  1. Органы, выдающие лицензию на пользование объектами водных биологических ресурсов, не позднее пятого числа каждого месяца представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о выданных лицензиях, о сумме сбора, подлежащей уплате по каждой лицензии в виде разового и регулярных взносов.
  2. Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели (не физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями), осуществляющие пользование объектами водных биологических ресурсов по лицензии, представляют аналогичные сведения в налоговый орган по месту своего учета в срок не позднее 10 дней с даты выдачи такой лицензии.
  3. Суммы сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов зачисляются на счета органов Федерального казначейства для последующего их распределения в соответствии с бюджетным законодательством РФ (с БК РФ).
  4. Возврат или зачет сумм сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов по нереализованным лицензиям не предусматривается.
  5. Восьмой элемент — источник уплаты сбора
  6. Аналогичен источнику уплаты сбора за пользование объектами животного мира.
  7. Контрольные вопросы
  • 1. Кто является плательщиком сборов за пользование объектами животного мира?
  • 2. Каков объект обложения сборами за пользование объектами животного мира?
  • 3. Каковы льготы по сбору за пользование объектами животного мира?
  • 4. Что является базой для исчисления сборов за пользование объектами животного мира?
  • 5. Приведите примеры ставок сборов за пользование объектами животного мира.
  • 6. Каковы налоговый и отчетный периоды при исчислении сбора за пользование объектами животного мира?
  • 7. Каков порядок исчисления сборов за пользование объектами животного мира?
  • 8. Каков срок уплаты сбора за пользование объектами животного мира?
  • 9. Каков источник уплаты сбора за пользование объектами животного мира?
  • 10. Кто является плательщиком сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов?
  • 11. Каков объект обложения сборами за пользование объектам водных биологических ресурсов?
  • 12. Каковы льготы по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов?
  • 13. Что является базой для исчисления сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов?
  • 14. По каким принципам установлены ставки сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов?
  • 15. Каковы налоговый и отчетный периоды при исчислении сборами за пользование объектами водных биологических ресурсов?
  • 16. Каков порядок исчисления сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов?
  • 17. Каков срок уплаты сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов?
  • 18. Каков источник уплаты сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов?
  • Практическое занятие № 7 по теме «Методика исчисления сборов за пользование объектами
  • животного мира и объектами водных биологических
  • ресурсов»
  • Задачи с решениями
  • Задача 1

Источник: https://studref.com/608733/ekonomika/sbory_polzovanie_obektami_zhivotnogo_mira_polzovanie_obektami_vodnyh_biologicheskih_resursov

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов 2019

Cбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов — это не налог, но сбор, входящий в налоговую систему России и регулируемый Налоговым кодексом РФ. По сути это даже два сбора — один за пользование объектами животного мира, второй за пользование объектами водных биоресурсов. Но они так близки, что объединяются в единую сущность.

Сбору посвящена глава 25.1 НК РФ, которая устанавливает основы этого платежа в бюджет со стороны организаций и ИП. Также важное значение имеет Постановление Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 N 45, которым разъяснены основные вопросы применения сбора.

Плательщики

Плательщики сборов за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов — это организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение:

  • на добычу объектов животного мира на территории РФ;
  • на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в ее исключительной экономической зоне, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

Объекты обложения сборами

Сборами облагаются объекты животного мира и водных биологических ресурсов, поименованные в статье 333.3 НК РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании выданного разрешения.

В статье 333.3 НК РФ перечислены животные, птицы, рыбы и другие обитатели водоемов, которые таким образом признаются объектами обложения данными сборами.

Сборами не облагаются объекты животного мира и водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется:

  • для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ (по перечню Правительства РФ);
  • лицами, постоянно проживающими в местах традиционного обитания и хозяйствования коренных малочисленных налогов, если охота и рыболовство являются основой их существования.

Есть лимиты на использование объектов животного мира и водных биоресурсов, они устанавливаются органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации.

Ставки сбора

Ставки сбора установлены Налоговым кодексом РФ:

  • за каждый объект животного мира — п. 1 ст. 333.3 НК РФ;
  • за каждый объект водных биологических ресурсов — п. 4 ст. 333.3 НК РФ;
  • за каждый объект водных биоресурсов — морских млекопитающих — п. 5 ст. 333.3 НК РФ.

При соблюдении определенных условий возможно применение нулевой ставки (п. 3 и п. 6 ст.333.3), а также пониженных ставок сборов (п. 2 и п. 7 ст. 333.3).

Обязательные условия

Органы, выдавшие разрешение на добычу объектов животного мира и/или разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, не позднее 5-го числа каждого месяца представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения:

  • о выданных разрешениях;
  • о сумме сбора, подлежащей уплате по каждому разрешению;
  • о сроках уплаты сбора.

Источник: https://ppt.ru/nalogi/prirodniy

Ссылка на основную публикацию