Договор факторинга. образец заполнения и бланк 2020 года

Евгений Маляр # Бизнес-документация

Факторинг (от англ. factor — посредник, торговый агент) — это вид финансовых услуг для производителей и поставщиков, которые ведут торговую деятельность на условиях частичной или полной отсрочки платежа.

• Условия и особенности договора факторинга
• Факторинг и цессия
• Факторинг и кредит
• Международный факторинг
• Что такое форфейтинг
• текста договора факторинга
• Условия расторжения договора факторинга
• Классификация видов договоров факторинга
• Заключение

Принципы факторинга как способа расчетов были сформулированы очень давно, в XIV веке. Случилось это в Британии по причине крайней надобности в ускорении взаимных расчетов между удаленными контрагентами. Несмотря на столь давний возраст, подобная практика сохранила свои основные черты и в наши дни. Особенности договора факторинга будут рассмотрены в этой статье.

Условия и особенности договора факторинга

Факторинг в ГК РФ (статья 824) формулируется как договор финансирования под уступку денежного требования. В этих шести словах максимально лаконично изложена самая суть этого понятия. Если же описывать распространенную ситуацию простыми словами, то схема сделки работает следующим образом:

• Одна сторона (продавец) хочет получить выручку от реализации как можно скорее.
• Второй контрагент (покупатель) готов приобрести предлагаемый продукт, но с отсрочкой платежа.
• Третий субъект (фактор) берет на себя оплату товара или услуги, предоставляя кредит на приемлемых условиях. За это он берет комиссию.

Итак, в подобном соглашении к субъектам относятся три стороны, называемые также дебитором, кредитором и финансовым агентом.

Факторинг и цессия

И все-таки без иностранного термина обойтись не получится. Простая уступка права, она же цессия, имеет следующие отличия от факторинга:

• При уступке права кредитор просто продает дебиторскую задолженность третьему лицу, которая в обмен на дисконт берет на себя заботу по взысканию, теперь уже в свою пользу.
• При факторинге финансовым агентом может быть только юридическое лицо (банк, финансовая организация или другая коммерческая структура).
• Факторинг, в отличие от цессии, предусматривает не взыскание долга, а кредитование со всеми вытекающими обстоятельствами.
• Факторинговый характер уступаемого права требования выражается в исключительно денежной форме. Возмещение в натуральном виде возможно при цессии.
• Факторинг – всегда платная кредитно-финансовая услуга. Цессия при некоторых обстоятельствах может быть безвозмездной.
• Правовое регулирование операций факторинга основывается на статье 824 Гражданского кодекса РФ (п.1). Цессия регламентируется первым пунктом статьи 382 ГК РФ.

Факторинг и кредит

Факторинг обладает некоторыми свойствами кредита, так как в обоих случаях осуществляется заимствование в денежной форме.

Однако считать, что это тождественные понятия нельзя. Отличие факторинга от кредитного договора описывается целой совокупностью критериев:

• Залог и поручительство при факторинге не требуется, а при кредитовании они чаще всего являются обязательными условиями.
• Расчет при факторинге производится погашением дебиторской задолженности по конкретной поставке. При кредитовании заемщику безразлично, какими средствами заплатит клиент.
• Договоры факторинга бессрочные. Прекращение договора кредитования происходит в конкретную дату.
• Факторинг – комплекс услуг. Кредит – самостоятельный банковский продукт.
• Для оформления факторинга требуется намного меньше документов, чем для получения кредита.
• Объемы оборотов по факторингу могут расти (теоретически бесконечно), а сумма кредита фиксируется в договоре.

Международный факторинг

Эта форма факторинга считается основной, так как расчеты контрагентов из разных стран всегда были затруднены. Если в пределах национальной экономики главным инструментом регулирования служит судебная практика, то при межгосударственных операциях эту роль играет Оттавская конвенция 1988 года.

Договор международного факторинга составляется с учетом требований этого акта:

• Наличие у поставщика желания и возможности уступки права требования третьей стороне (фактору).
• Потребительские товары, купленные для личных или семейных нужд, не могут быть предметом международного факторинга.
• Из трех функций (финансирование, леджеринг, защита от непогашения задолженности) фактором должны выполняться как минимум две.

Примечание: леджерингом в данном контексте называется ведение текущего делопроизводства и счетоводства.

В международном частном праве различаются две основные формы факторинга: раскрытая и нераскрытая.

• Смысл понятия раскрытого факторинга в том, что экспортер (цедент) письменно уведомляет иностранного импортера в уступке права требования полной задолженности в пользу фактора. Иными словами, дебитор заранее знает, что платить будет не должнику, а банку.
• При нераскрытом факторинге задолженность выкупается фактором со скидкой. Иностранный импортер об этом не знает, и оплачивает задолженность в полном размере на счет экспортера, который, в свою очередь, этой суммой рассчитывается с банком.

Так как Российская Федерация не является участником Оттавской конвенции, то отношения с иностранными партнерами регулируются главой 24.1 ГК РФ, учитывающей возможности расчетов с применением международного факторинга.

Что такое форфейтинг

Форфейтинг – одна из разновидностей международного факторинга. Эта форма характеризуется направленностью на финансирование закупок машин и производственного оборудования, в связи с чем устанавливается более длительный допустимый срок оплаты (до пяти лет).

Отличия состоят также в более высоких ставках дисконта (до 30%) по сравнению с обычными (10–12%). У форфейта (лица, выступающего в роли фактора в подобной схеме) есть право перепродажи обязательства, а у обычного фактора его нет.

текста договора факторинга

В главе 43 ГК РФ, основанной на положениях Оттавской конвенции, не устанавливается универсальная форма этого документа. При этом в каждом соглашении о факторинге в обязательном порядке должны присутствовать все составляющие, отсутствие любого пункта даст основания признать договор недействительным.

Типичный заполненный образец содержит следующую информацию:

1. Дата и место заключения соглашения.
2. Наименование и реквизиты участвующих сторон.
3. Описание сделки. Оно формулируется в форме обязательства финансового агента (фактора) от лица дебитора оплатить своими средствами денежное требование, выставленное кредитором за предоставленный коммерческий продукт. Основанием для этих действий служит документальное подтверждение факта поставки (сопроводительные накладные, договоры и пр.), в результате чего возникло гражданско-правовое обязательство. Правовым последствием действия договора факторинга является уступка денежного требования кредитором в пользу финансового агента.В этой же части факторингу присваивается свойство. Оно описывается прилагательными «реальный» или «консенсуальный», «двусторонне обязывающий» или «комплексный» (если его условия частично соответствуют признакам кредита и цессии). Виды договоров факторинга будут рассмотрены ниже в отдельном параграфе.
4. Субъекты, участвующие в договоре. Всего их три, но понятию «клиент» соответствуют два из них – дебитор и кредитор.Фактор – финансовый агент, с которым заключает договор покупатель или продавец (в зависимости от того, кто стал инициатором сделки).До 2009 года в роли финансового агента могли выступать исключительно финансово-кредитные организации (банки и другие обладатели лицензии на эту деятельность). Изменения, внесенные в статью 825 ГК РФ на федеральном законодательном уровне (Закон о банках от 9 апреля 2009 года), расширили круг  возможных факторов. С этого момента ими могут быть любые юридические лица, ведущие коммерческую деятельность.Второй стороной выступает чаще продавец, но им может быть и покупатель. На основании отсутствия каких-либо ограничений в главе 43 ГК РФ по этому поводу, клиентами могут быть любые субъекты гражданского права.
5. Существенные условия. Уже по названию этой составляющей договора факторинга понятно ее значение.

Под существенными условиями подразумеваются все подробности заключаемой сделки, влияющие на ее конечный итог для каждой из сторон:

• Предмет договора: полное описание уступаемого денежного требования задолженности (уже существующей или планируемой).
• Сумма сделки.
• Размер аванса (если он предусмотрен договором).
• Признаки идентификации денежных требований (их чаще всего несколько, и все их необходимо различать).
• Срок платежа.
• Комиссионный сбор, взимаемый за обработку накладных или счетов-фактур.
• Доля уступаемых прав.
• Размер процентной ставки.
• Дополнительные услуги и плата за них.
• Регресс или его отсутствие.
• Ответственность сторон в случае неисполнения договорных условий.
• Обязательство не составлять договор по этой поставке с другими банками.

• И прочие условия, признанные сторонами важными.
• Скачать образец договора
• Основными обязанностями клиента являются:

• Уступка в пользу фактора права требования (без гарантии исполнения или с ней).
• Предоставление корректно оформленной расходной и расчетной документации.
• Своевременная переуступка сумм в случае отказа от акцепта и ошибочного перечисления средств на р/с поставщика.
• Оперативное урегулирование спорных моментов.
• Предоставление полных сведений о плательщике и возможном ухудшении его финансового состояния, влияющем на степень рискованности операции.

Обязанности отдела факторинга состоят в своевременном выполнении оплаты и предоставлении подтверждающих ее документов. Если это структурное подразделение по каким-то причинам не может этого сделать, вся ответственность за исполнение взятых им договорных обязательств переходит на банк.

Условия расторжения договора факторинга

Текстом документа должно предусматриваться как заключение, так и возможное расторжение договора. В качестве условий прекращения факторинговых отношений могут быть прописаны следующие обстоятельства:

1. Взаимное соглашение сторон.
2. Одностороннее желание поставщика. Причиной может быть получение согласия покупателя на предварительную оплату или отказ кредитора от сотрудничества с данным юридическим лицом.
3. Обоснованный отказ отдела факторинга банка. О таком решении клиент должен быть письменно уведомлен в срок, указанный в договоре.
4. Фактическая неплатежеспособность поставщика или угроза его банкротства.

Расторжение договора влечет за собой следующие последствия. При первых двух обстоятельствах (то есть полной или частичной инициативе клиента) поставщиком изыскиваются альтернативные источники средств. Он выкупает ранее переуступленные права требования у банка. В свою очередь, отдел факторинга должен уведомить дебиторов в том, что им теперь предстоит рассчитываться с кредитором напрямую.

В случае если у поставщика не хватает средств для выкупа прав требования, банк выдает ему кредит сроком до окончания действия договора факторинга. При выявлении состояния банкротства банк компенсирует потери суммами, инкассируемыми на счет клиента.

Классификация видов договоров факторинга

При составлении текста документа учитываются конкретные условия сделки, которыми формируется тип договора факторинга. Варианты классификации для удобства сведены в таблицу.

Признак классификации договора факторинга	Вид факторинга	Краткая характеристика
Осведомленность дебитора	Открытый	Покупатель оповещен, что платить будет фактору.
Закрытый (конфиденциальный)	Дебитор не знает о договоре факторинга и производит оплату с отсрочкой. После этого продавец перечисляет выручку банку.
Право возврата требования	Без регресса	После заключения договора фактор сам взыскивает задолженность с дебитора.
С правом регресса	В случае неуплаты задолженности фактор может перевести права требования обратно на кредитора и потребовать с него возмещения выплаченных средств.
Характер обязательств	Двусторонний	Факторинг в чистом виде.
Комплексный	Наличествуют некоторые признаки цессии.
Момент возникновения долгового обязательства	Реальный	Задолженность возникла в результате отгрузки продукта дебитору.
Консенсуальный	Отгрузка планируется в ближайшем будущем.
Территориальность	Внешний (международный)	Продавец, покупатель и банк могут находиться в разных странах.
Внутренний	Все стороны договора действуют в едином государственном правовом поле.

Таким образом. любое юридически корректное соглашение об уступке прав требования может быть кратко, но всеобъемлюще описано несколькими словами.

Пример:

• Российская фирма «Проммаш» приобрела у предприятия «Агрохоз», тоже работающего в РФ, сельскохозяйственную продукцию на сумму 2,3 млн руб. с отсрочкой платежа на 15 банковских дней.
• Руководство «Агрохоза» письменно известило контрагента о том, что расходные документы поданы в банк АТВ для заключения договора факторинга с целью ускорения получения выручки.
• Между банком и предприятием «Агрохоз» достигнута договоренность о том, что если у «Проммаша» возникнут сложности с оплатой, то ее произведет продавец.

Из перечисленных обстоятельств ясно, что подписанный договор факторинга классифицируется как открытый, с правом регресса, двусторонний, реальный и внутренний.

Заключение

Договор факторинга подтверждает переход права требования задолженности от кредитора в пользу фактора.

В сделке участвуют три стороны: дебитор (продавец), кредитор (покупатель) и фактор (он же финансовый агент, банк). При этом договор заключается между банком и одним из клиентов.

1. Сделка возможна только при наличии юридически корректных документов, однозначно свидетельствующих о том, что задолженность существует или должна возникнуть после отгрузки продукта продавцом покупателю.
2. Классификация договоров факторинга учитывает особенности финансовых отношений между кредитором, дебитором и фактором.
3. Договор факторинга по своему тексту сходен с кредитным соглашением, но содержит специфические пункты, описывающие подробности операции.
4. Оформить договор факторинга технически проще, чем получить кредит.

Услуга факторинга оказывается банком на коммерческой основе. Вознаграждение привязано к учетной ставке ЦБ и на практике обычно на 1-2% выше ее.

Источник: https://Delen.ru/biznes-dokumentaciya/dogovor-faktoringa-vidy-usloviya-obrazcy.html

Договор факторинга: образец заключения под уступку требования, регрессом, консенсуальный

Договор факторинга составляется с банком клиентом и подразумевает совершение обмена финансовых средств на право требования к третьему лицу, в лице которого выступает подрядчик клиента.

Чаще всего составляется договор факторинга на поставку партий товаров, но, по факту, речь может идти и об услугах. Единственное ограничение – в форме клиента банка должен выступать именно предприниматель, а не физическое лицо.

Какие данные обязательно указываются в заключении договора факторинга, может ли он впоследствии быть расторгнутым?

Суть договора

• Суть договора факторинга заключается именно в том, что его объектом выступает уступка прав требования.
• Теоретически – это может быть право требования чего-угодно, но речь в большинстве случаев идет именно о финансах.
• СКАЧАТЬ ОБРАЗЕЦ ДОГОВОРА
• В самом договоре обязательно указываются следующие данные:

• кредитор и дебитор, то есть, поставщик и получатель;
• срок действия договора, за который дебитор обязывается выполнить свое обязательство перед банком или кредитором (в зависимости от вариации используемого факторинга);
• фиксированная сумма, которую обязывается вернуть дебитор с учетом всех начисленных комиссий и воздержаний (если они предусмотрены).

Стоит учесть, что суть договора факторинга никоим образом не регулируется со стороны государства (по крайней мере, в РФ пока что так). Соответственно, сумма возврата и фактически начисляемая комиссия может быть какой угодно, даже более 100%.

Уступка права требования по договору факторинга обязательно составляется в письменной форме, в некоторых случаях также потребуется государственная регистрация права уступки (если деятельность кредитора или дебитора выполняется по лицензии, к примеру, так как связана с фармакологией или поставкой медицинских товаров).

Варианты договора

Так называемый «традиционный» факторинг подразумевает сотрудничество между тремя сторонами: сам банк, дебитор (получатель товара) и кредитор (тот, кто предоставляет товар). Соответственно, все они указываются в договоре, собственноручно его подписывают.

Но существует ещё понятие «закрытого» факторинга, то есть, когда кредитор не уведомляется о том, что полученные им средства на самом деле предоставляются банком. Как правило, такие договора составляются без регресса.

То есть, в том случае, если дебитор не выполнит свои обязательства по правам уступки, то кредитор никакой ответственности за это не несет.

И его в этом случае даже в договоре могут не указывать, так как сделка оформляется исключительно между дебитором и банком.

Договор факторинга с регрессом специалисты рекомендуют составлять обязательно с оформлением страховки (многие банки комплексно предлагают и такую услугу). В этом случае выплату средств банку произведет страховая компания и уже впоследствии она получит возможность взыскать задолженность с дебитора, в том числе в принудительном порядке (по решению судовых инстанций).

Четких требований к тому, как должен составляться договор – нет. Государственного регулирования в предоставлении таких видов услуг ещё не установлено. Именно поэтому образец договора факторинга рекомендуется запросить в банке, с которым его и планируется подписывать.

В так называемой типовой форме содержание договора факторинга включает следующие пункты:

Предмет договора

Права и обязанности всех сторон

Ответственность сторон

Гарантия конфиденциальности

Данные о разрешении споров

Заключительные положения

Адреса и реквизиты всех участников

Подписи всех представителей каждый из сторон договора

Дата подписания договора

Стоит учесть, что договор факторинга  может составляться и тогда, когда уступка прав фактически уже состоялась. Именно поэтому в документе обязательно указывается дата, когда услуга со стороны банка была предоставлена, а также дата, когда сам документ был подписан. Закрепляются условия договора факторинга печатью банка, так как он выступает в качестве инициатора.

Опять же – указанные выше пункты не обязательны. Но дебитор и кредитор должны внимательно изучить содержание документы, чтобы в нем были указаны не только фактические данные, а и возможные решения для спорных ситуаций.

То есть, обязательно нужно предусмотреть действия каждой из сторон, если кто-то нарушит условия контракта.

В противном случае может возникнуть такая ситуация, когда финансовый долг придется закрывать именно кредитору, так как в договоре не было упоминания о том, что он составлен с регрессом в пользу банка.

Допускается составление документа и в присутствии нотариуса, юридического консультанта. С юридической точки зрения это никак не влияет на законность уступки прав. Данные консультанта не указываются в документе. А вот если подпись выполнялась в присутствии нотариуса, то он может выдать акт о проведении сделки.

Предмет уступки

Договор факторинга и цессии подразумевает, что предметом является право уступки требования именно финансового характера. Объектом, соответственно, не смогут выступать, к примеру:

• недвижимость и другое залоговое имущество;
• объект поставки (товар или набор услуг);
• контракт на вид товаров и/или услуг.

Однако стоит учесть, что понятие договора факторинга согласно статье 826 ГК допускается как в существующем, так и будущем права уступки.

Все эти условия, то есть, когда фактически состоялась сделка, должны указываться в документе. В противном случае – тот же суд не сможет их взять на рассмотрение, так как у них не будет юридической силы.

Все это – различие договора факторинга реального и консенсуального.

Это важно, так как ограничений на условие контракта государство не накладывает, соответственно, банк вправе выдвинуть любые требования. И все, что потребуется для него – это подпись дебитора.

Ответственность по договору

Ответственность определяется всеми сторонами подписанного контракта.

В том случае, если ответственность не определена условиями документа, то их будет устанавливать суд (если он будет рассматривать претензию, конечно же).

Уступка денежного требования по договору факторинга в этом случае может меняться до принудительного выполнения обязательства в установленном законодательном порядке.

Также необходимо обратить внимание, что ответственность в том случае, если дебитор или кредитор работает по лицензии (сертифицированная деятельность), может быть выше. В некоторых случаях и вовсе речь будет идти об криминальном нарушении.

И ещё одна особенность – ответственность не может нести определенное физическое лицо. Стороны договора – это предприниматели или юридические лица. Соответственно, обязательства они берут на себя, а не на физическое лицо.

Если же речь идет вовсе об международном договоре факторинга, то в роли аудитора могут выступать межнациональные комиссии при МВФ. Но аудитор обязательно должен быть, так как именно на его плечи ложится решение спорных моментов, соблюдение того, что все стороны выполняют свои обязательства в полной мере.

Досрочное расторжение

Агентский договор факторинга

В законодательных нормативах предусмотрен вариант составления агентского договора факторинга. От традиционного он отличается включением в документ четвертой стороны, которая выступает в форме аудитора.

По сути – это может быть страховая компания. Но стоит учесть, что большинство современных банков создают дочерние компании, работающих в качестве страховых.

И хоть в юридическом поле они не связаны – страховая работает в интересах банка.

Соответственно, необходимость в составлении именно агентского договора далеко не всегда нужна (так как несет за собой дополнительные расходы в пользу четвертого лица). Тем не менее, такая возможность предусмотрена.

В заключение

Итого, форма договора факторинга – свободная, составляется на усмотрение сторон. Но в документе обязательно указываются все стороны-участники, условия, обязанности каждого, а также возможная ответственность при нарушении условий. Сам контракт подразумевает уступку права востребования денежных средств. Использовать залоговое имущество в качестве объекта – не представляется возможным.

Источник: https://RKObanking.ru/faktoring/dogovor.html

Факторинг в «1С:Бухгалтерии 8»

Факторинг — финансирование под уступку денежного требования. Рассказываем о порядке отражения факторинговых операций в бухгалтерском и налоговом учете и в программе «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 в учете продавца и покупателя.

Правовые отношения сторон договора факторинга (договора финансирования под уступку денежного требования) регламентируются статьей 824 Гражданского кодекса РФ. Одна сторона (финансовый агент) передает другой стороне (клиенту) денежные средства в счет денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику). 

Факторинг: понятие и виды 

Факторинговые услуги предоставляют банки или специализированные организации (факторы). Заключаются эти услуги в том, что за определенную сумму вознаграждения (комиссии), фактор передает клиенту денежные средства в счет предстоящих оплат от покупателей. Такое финансирование под уступку денежного требования и называют факторингом.

Гражданские правоотношения между фактором (финансовым агентом) и клиентом регламентируются нормами главы 43 Гражданского кодекса РФ «Финансирование под уступку денежного требования».

В соответствии со статьей 824 ГК РФ по договору финансирования под уступку денежного требования одна сторона (финансовый агент) передает или обязуется передать другой стороне (клиенту) денежные средства в счет денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику).

При этом денежное требование вытекает из предоставления клиентом товаров, выполнения им работ или оказания услуг третьему лицу, а клиент уступает или обязуется уступить финансовому агенту это денежное требование.

• Денежное требование к должнику может быть уступлено клиентом финансовому агенту также в целях обеспечения исполнения обязательства клиента перед финансовым агентом.
• Обязательства финансового агента по договору финансирования под уступку денежного требования могут включать ведение для клиента бухгалтерского учета, а также предоставление клиенту иных финансовых услуг, связанных с денежными требованиями, являющимися предметом уступки.
• Предметом уступки, под которую предоставляется финансирование, может быть (ст. 826 ГК РФ):

• денежное требование, срок платежа по которому уже наступил (существующее требование);
• право на получение денежных средств, которое возникнет в будущем (будущее требование).

Различают следующие виды факторинга:

• классический факторинг;
• конфиденциальный факторинг;
• бездокументарный факторинг;
• регрессный факторинг;
• безрегрессный факторинг;
• реверсивный факторинг.

При классическом факторинге поставщик (клиент) получает финансирование от фактора в обмен на уступку денежного требования к покупателю за отгруженные товары (оказанные услуги). Покупателя уведомляют об уступке в обязательном порядке. В случае неис-полнения покупателем обязательства перед фактором, задолженность погашается клиентом (поставщиком).

Конфиденциальный факторинг является разновид-ностью классического. Отличие между ними заключается в отсутствии обязательного уведомления покупателя об уступке денежных требований фактору. При этом необходимым условием является перевод денежных средств покупателем на счет в банке, предоставляющем услугу конфиденциального факторинга.

При бездокументарном факторинге первичные документы, подтверждающие отгрузку, фактору предоставлять не нужно. Весь документооборот осуществляется в электронном виде.

При безрегрессном факторинге все риски возможного неисполнения обязательств покупателем берет на себя фактор. Соответственно, если покупатель (дебитор) впоследствии отказывается выплачивать задолженность, фактор не может обратиться к поставщику с требованием о ее погашении.

Отдельно необходимо выделить реверсивный факторинг. Его также называют «закупочным» и «обратным».

Он отличается от классического тем, что договор с фактором заключает не поставщик, а покупатель. Соответственно, и комиссию фактору уплачивает он же (если иное не предусмотрено трехсторонним договором факторинга).

Такие договоры заключаются, если у компании-покупателя ограничена возможность получения отсрочки, либо ее срок необходимо увеличить.

Среди преимуществ договора факторинга можно отметить следующее:

• покупатель получает отсрочку платежа;
• поставщик (клиент) быстрее получает деньги за отгруженные товары (работы, услуги);
• факторинговая компания получает деньги за свои услуги;
• договор факторинга проще оформить, чем взять кредит.

Основным недостатком факторинговых услуг является то, что они стоят дороже кредита.

Отражение факторинговых операций..

… в бухгалтерском учете

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94) отражение факторинговых операций осуществляется с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

При этом необходимо отметить, что действующее законодательство не содержит специальных норм, регламентирующих отражение факторинговых операций в регистрах бухгалтерского учета. Соответственно, порядок отражения данных операций в бухгалтерском учете компании необходимо отразить в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета.

В настоящее время в экономической литературе описаны две основные точки зрения относительно того, как отражать факторинговые операции у клиента (поставщика).

Источник: https://buh.ru/articles/documents/70256/

Договор факторинга уступки денежного требования

В мировой практике широко распространено использование понятия факторинга различными субъектами хозяйственной деятельности, будь то банковские, финансовые учреждения либо предприятия разных форм собственности. Экономика РФ не является исключением. В статье рассмотрим, как составляется договор факторинга уступки денежного требования и разберем пример бухгалтерского учета операций факторинга.

Определение операции факторинга

Факторинг – комплекс услуг, включающий обслуживание факторинговой компанией, именуемой фактором отгрузок клиента с отсроченной датой погашения под уступку дебиторской задолженности. Факторинг является обширным понятием и включает в себя обеспечение товарных кредитов, страхование кредитных рисков, управление дебиторской задолженностью и информационное обслуживание.

Суть договора факторинга состоит в том, что кредитор, у которого числится долг по договору поставки, уступает право требования такой задолженности к должнику своему финансовому агенту.

Иными словами, организация, которая отгрузила товар (работы, услуги), заключила с кредитной организацией-фактором договор, по которому она производит финансирование под уступку денежного требования.

Бланк договора факторинга можно скачать здесь ⇒ Договор факторинга

Договор факторинга уступки денежного требования

Особенность договора факторинга уступки денежного требования состоит в том, что он двусторонний, подписывается клиентом и финансовым агентом, но взаимоотношения по нему объединяют три стороны, а именно:

• Клиент– хозяйствующий субъект, который поставил товары;
• Финансовый агент– кредитное учреждение;
• Должник– хозяйствующий субъект, получивший товары, но не оплатил за них.

Читайте также статью ⇒ “Договор купли-продажи дебиторской задолженности“.

Причины уступки денежного требования

Предприятие, принявшее решение об уступке задолженности фактору, должно иметь обоснование, для чего необходимо продавать дебиторскую задолженность и оплачивать при этом вознаграждение финансовому агенту. Подтверждением этому могут выступать:

• Необходимость срочного получения денежных средств с целью погашения прочей задолженности;
• Если срок платежа истек и должник неплатежеспособен.

Доказав факт, что организации нужно было немедленно получить деньги посредством заключения договора факторинга, расходы могут быт признаны экономически оправданными, и в свою очередь, отнесены на уменьшение налогооблагаемой прибыли.

Читайте также статью ⇒ “Уступка права требования по договору цессии“.

Особенности бухгалтерского учета факторинговых операций

Расчеты по договору факторинга производят с применением счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Проводки по продаже долга отображают по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

Права требования являются имуществом предприятия, поэтому порядок учета уступки денежного требования идентичен порядку учета операций с имуществом организации.

При факторинге по факту осуществляется реализация дебиторской задолженности, которая относится к активам организации, поэтому поступления от ее выбытия отражаются в учете организации как прочие доходы, а стоимость уступленного требования признается прочими расходами.

Рассмотрим пример.

Завод металлопластиковых конструкций «Винздор» заключил договор факторинга с факторинговой компанией «Абсолют». «Винздор»  в марте 2020 года отгрузил покупателю «Евроокна» продукцию на сумму 800 000,00 рублей, с отсрочкой платежа на 20 дней.

При этом «Винздор» начислил и оплатил в бюджет НДС в сумме 144 000,00 рублей. Через 2 банковских дня после отгрузки товара покупателю «Винздор»  получил от факторинговой компании «Абсолют» финансирование в сумме 800 000 руб. под уступку требования долга «Евроокна».

В момент перечисления клиенту средств факторинговая компания «Абсолют» удержала свое вознаграждение в сумме 30 000,00 рублей (в том числе НДС 5 400,00 рублей).

В бухгалтерском учете завод «Винздор» сделал такие проводки:

№ п/п	Дебет	Кредит	Сумма	Наименование операции	Документ-основание
1	62	90	800 000,00 рублей	Отгружен товар покупателю «Евроокна»	Счет-фактура
2	90	68	144 000,00 рублей	Начисление НДС от стоимости товара	Счет-фактура, книга продаж
3	91	62	800 000,00 рублей	Дебиторская задолженность по оплате за товар передана факторинговой компании «Абсолют»	Счет-фактура
4	76	91	800 000,00 рублей	Признана задолженность факторинговой компании по перечислению средств в счет уступки требования	Счет-фактура
5	26 (44)	76	24 600,00 рублей	Начислено вознаграждение по договору факторинга факторинговой компанией «Абсолют»	Счет-фактура
6	19	76	5 400,00 рублей	Отражен НДС по вознаграждению фактора	Счет-фактура
7	68	19	5 400,00 рублей	Налоговый вычет НДС с суммы вознаграждения фактора	Бухгалтерская справка
8	51	76	770 000,00 рублей	Поступление средств от фактора за минусом вознаграждения	Выписка банка

Кто может выступать фактором

Зачастую финансовыми агентами являются банковские учреждения, инвестиционные компании или иные кредитные и финансовые организации. Факторы после заключения договора перечисляют клиенту около 80-90% денежных средств в счет задолженности должника клиента. Остальные финансовые средства клиент получает после перечисления долга агенту от должника за вычетом вознаграждения фактору.

Важным моментом является необходимость письменно сообщить должнику об уступке денежного требования.

Только после получения такого уведомления должник обязан перевести денежные средства финансовому агенту, и тем самым ничего уже не должен клиенту.

При отсутствии письменного извещения он может перечислить денежные средства напрямую клиенту.

Читайте также статью ⇒ “Факторинг дебиторской задолженности“.

Обязательства фактора

Финансовый агент принимает на себя обязательства при заключении договора факторинга. Он должен совершить не менее двух действий относительно предмета уступки, такие как:

• Учет требований клиента по отношению к его должникам;
• Осуществлять права по денежным требованиям клиента, то есть предъявлять его должникам денежные требования к погашению задолженности, получать платежи от должников и осуществлять расчеты, связанные с задолженностью клиента;
• Перечислять клиенту финансовыеые средства в счет требований, в том числе в виде займа или авансового платежа;
• Осуществлять права по договору об обеспечении выполнения обязательств должников;

Договор факторинга хоть и несет в себе некоторые финансовые потери для клиента в виде удержания из суммы долга денежного вознаграждения фактора, но и является срочной финансовой поддержкой предприятия, которое не получило полагающиеся ей денежные средства за поставленный товар либо услугу.

У любого предприятия помимо неоплаченной дебиторской задолженности также имеются и собственные долги перед кредиторами, подлежащие погашению во избежание нарушения сроков их погашения и начисления штрафов, которых возможно избежать при наличии у предприятия в распоряжении свободных денег к их погашению.

Основой стабильности любого предприятия является своевременное погашение дебиторской задолженности.

Источник: https://online-buhuchet.ru/dogovor-faktoringa-ustupki-denezhnogo-trebovaniya/

Что такое договор факторинга и его особенности

Одним из наиболее эффективных способов поставки товаров на условиях отсроченной оплаты является договор факторинга. Данное соглашение позволяет поставщику продукции получать большую часть суммы по договору непосредственно при передаче имущества покупателю без необходимости ждать поэтапного погашения задолженности.

Что это простыми словами

Контрагентами по договору поставки товаров могут предусматриваться различные варианты оплаты продукции: единовременным платежом до или после передачи имущества, а также путем установления графика платежей.

Если стороны выбирают вариант с отсроченными платежами, продавец лишен возможности сразу вернуть стоимость товаров, что не позволяет эффективно использовать денежные средства и получать прибыль.

Такая проблема может быть устранена путем заключения договора факторинга. Так как при поставке товаров с отсрочкой платежа у покупателя возникает безусловное обязательство оплатить весь ассортимент продукции, оно может выступать предметом договора факторинга.

Схема факторига: 1 — Поставщик заключает договор поставки с отсрочкой платежа с покупателем; 2 — Поставщик заключает договор с Фактором и привозит необходимые документы; 3 — Фактор выплачивает 70-90% от суммы поставки; 4- Покупатель оплачивает поставку в адрес Фактора; 5 — Фактор возвращает Поставщику остаток денежных средств с учетом вычета комиссии.

Чтобы наглядно представить правоотношения, возникающие при использовании схемы факторинга, необходимо описать поэтапный порядок действий сторон:

• Заключение договора поставки, определение размера и сроков погашения дебиторской задолженности;
• Заключение договора факторинга со специализированной факторинговой компанией;
• Уведомление покупателя о заключении договора факторинга и получение его согласия на перечисление сумм по договору поставки в адрес факторинговой фирмы;
• Фактическая поставка товара и передача продукции покупателю;
• Передача фактору (факторинговой фирме) полного комплекта документов, подтверждающих передачу товара и возникновения дебиторского обязательства;
• Оплата части поставленного товара за счет средств фактора в размере, установленном сторонами;
• Оплата покупателем полной стоимости продукции;
• Окончательный расчет по договору факторинга – поставщик получает остаток суммы за вычетом комиссии фактора.

Предмет договора

Как и любой другой договор, соглашение о факторинге должно включать существенные условия. Если поставщик и факторинговая фирма не достигли соглашения по всем существенным условиям сделки, договор не может заключаться.

Предметом договора факторинга выступает финансирование поставщика товаров в обмен на уступку дебиторской задолженности, либо обещание о такой уступке. Таким образом, в предмете данного договора должно быть детально прописано:

• Размер финансового обязательства фактора (как правило, устанавливается в определенном процентном соотношении от дебиторского обязательства);
• Целевой характер выплат – описание конкретного дебиторского обязательства, под которое осуществляется финансирование;
• Условие, сроки и порядок предоставления финансирования.

В ряде случаев, помимо прямого денежного финансирования, могут оказываться иные виды финансовых услуг со стороны фактора. В этом случае такие услуги будут указаны в предмете договора.

Существенные условия

Статья 824 ГК РФ

Исходя из анализа ст. 824 ГК РФ и иных смежных норм, к существенным условиям договора факторинга относятся:

• Предмет договора – определение условий и размера финансирования под уступку дебиторского обязательства;
• Цена договора – порядок определения вознаграждения, которое получит фактор за финансирование поставщика;
• Условие об уступаемом дебиторском обязательстве – должно быть максимальным образом идентифицировано сторонами и детально описано в условиях договора.

Стороны договора

Сторонами по данной категории договоров выступают факторинговая компания (фактор, финансовый агент) и клиент (поставщик продукции, обладатель дебиторской задолженности). В качестве факторинговой фирмы могут выступать следующие коммерческие организации:

• Банковские учреждения;
• Иные кредитные учреждения;
• Иные коммерческие организации, имеющие лицензию ЦБ РФ на оказание финансовых услуг.

На стороне клиента может выступать практически любая организация, осуществляющая поставки в рамках предпринимательской деятельности.

Договор международного факторинга

Правоотношения международного факторинга возникают в случае, когда поставщик и покупатель находятся под юрисдикцией разных государств. Для внешнеэкономических сделок с использованием факторинга характерны условия долгосрочности, регулярности поставок и существенные объекты поставки товаров.

Данная разновидность договоров также характеризуется различными моделями взаимоотношений между финансовым агентом и поставщиком. Они могут находиться в юрисдикции одного или разных государств, а также предусматривать отдельные алгоритмы договорных отношений при импорте и экспорте продукции.

Международный факторинг использует финансовые средства крупнейших кредитных учреждений разных стран, поэтому позволяет осуществлять долгосрочные поставки и быстрый оборот денежных средств поставщика.

Кто может быть клиентом по договору факторинга

В число клиентов по договору факторинга входят субъекты предпринимательской деятельности, осуществляющие поставку в качестве основного или дополнительного вида деятельности. Как правило, в число клиентов входят только коммерческие организации, осуществляющие деятельность на условиях получения прибыли от операций.

Физические лица могут выступать клиентом по факторинговым сделкам только при условии регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Источник: https://mirblankov.ru/dogovor-faktoringa/

Факторинг

От английского «фактор» — «посредник, маклер». Факторинг — своеобразная посредническая операция, выкуп платежных требований у поставщика товаров (услуг).

• Суть договора факторинга состоит в том, что кредитор, имея дебиторскую задолженность по договору поставки товаров (работ, услуг) уступает право требования задолженности к должнику своему финансовому агенту.
• То есть, организация, осуществившая поставку товаров (работ, услуг) заключает с кредитной организацией договор, по которому последняя, фактически осуществляет финансирование под уступку денежного требования.
• В Россиии факторинг используется крайне редко, связано это видимо с широко распространенной предоплатой за товар, однако факторинг выгоден и поставщику, и покупателю.
• С его помощью поставщик может:

• увеличить объем продаж, число покупателей и конкурентоспособность, предоставив покупателям льготные условия оплаты товара (отсрочку) под надежную гарантию;
• получить кредит в размере до 90% от стоимости поставляемого товара, что ускорит оборачиваемость средств.

А покупатель:

• получить товарный кредит (продавец поставляет товар с отсрочкой платежа под гарантии в среднем до 3 месяцев);
• избежать риска получения некачественного товара;
• увеличить объем закупок;
• улучшить конкурентоспособность, ускорить оборачиваемость средств.

Взаимоотношения, возникающие по такому договору, связывают три стороны, а именно:

• Клиента — хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставку товаров (работ, услуг);
• Должника — хозяйствующего субъекта, которому осуществлена поставка товаров (работ, услуг);
• Финансового агента — кредитную организацию.

В качестве финансового агента могут быть банки и иные кредитные организации, а также другие коммерческие организации, имеющие разрешение (лицензию) на осуществление деятельности такого вида.

Предметом уступки, под которую предоставляется финансирование, может быть:

• денежное требование, срок платежа по которому уже наступил (существующее требование),
• право на получение денежных средств, которое возникнет в будущем (будущее требование).

Существуют два вида факторинга: конвенционный и конфиденциальный. Конвенционный факторинг — универсальная система финансового обслуживания клиентов, включающая бухгалтерский учет, расчеты с поставщиками и покупателями, страховое кредитование, представительство и т.д.

За клиентом сохраняется только производственная функция. Эта система позволяет предприятию сократить издержки производства.

Но одновременно возникает риск почти полной зависимости клиента от факторинговой фирмы, так как такие отношения ведут к полному осведомлению о делах своих клиентов, подчинению их своему влиянию и контролю.

Он является формой предоставления поставщику-клиенту факторинга-кредита под отгруженные товары, а покупателю-клиенту факторинга — платёжного кредита.

За проведение факторинговых операций клиенты вносят предусмотренную в договоре плату, которая по своему экономическому содержанию является процентом за кредит.

Факторинговые операции банков классифицируются как:

• Национальные (внутренние), если поставщик, покупатели, а также фактор находятся в одной стране
• Международные (внешние), если одна из трех сторон факторингового соглашения находится в другом государстве
• Открытые — это форма факторинговой услуги, при которой плательщик уведомлен о взыскании долга с помощью фактора
• Закрытые. Свое название получили в связи с тем, что служат скрытым источником средств для кредитования продаж поставщиков товаров, так как никто из контрагентов клиента не осведомлен о переуступке им счетов фактур фактору
• С правом регресса, т.е. обратного требования к поставщику возместить уплаченную сумму, или без подобного права

Основой осуществления факторинговых операций является договор факторинга. В договоре указываются:

• покупатели, требования которых будут переуступаться;
• контрольная сумма переуступаемых требований;
• предельная сумма аванса;
• процентная ставка за кредит;
• процент комиссионного сбора за обработку счетов-фактур;
• минимальная сумма комиссионного сбора, если требования поступили на меньшую сумму;
• дополнительные виды услуг, получаемые поставщиком;
• предельные суммы по операциям факторинга и метод их расчета;
• меры, принимаемые для получения платежа с неаккуратного плательщика;
• право регресса (право обратного требования к поставщику);
• сроки заявления претензий и жалоб на факторинговый отдел;
• ответственность сторон за нарушение условий договора;
• предельный срок платежа для покупателя;
• порядок завершения факторной сделки;
• условия расторжения договора;
• срок действия договора.

Особо оговаривается, что поставщик не имеет права заключать договор с другим банком. В договоре предусматриваются также обязанности поставщика и факторингового отдела банка.

Действие факторингового соглашения (договора) может быть, прекращено:

• по взаимному соглашению сторон;
• по желанию поставщика;
• по желанию факторингового отдела. При этом стороны уведомляют друг друга в
• сроки, указанные в договоре;
• при фактической или возможной неплатежеспособности поставщика.

1. При расторжении договора по первым двум причинам поставщик должен иметь альтернативный источник средств и выкупить переуступленные отделу требования.
2. Программа учета реестра договоров факторинга 
3. Типы договоров факторинга:

• Договор финансирования под уступку денежного требования
• Договор финансирования под уступку денежного требования (денежное требование не существует на момент заключения договора)
• Извещение об уступке права требования

Источник: https://blanker.ru/doc/faktoring